| 问题 | 企业将自产的水泥用于自建厂房能否视同销售处理 |
| 释义 | 纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程，因此将自产货物用于自建厂房的，在增值税方面应作视同销售货物处理。 一、一般纳税人销售货物税率是什么 一般纳税人销售货物的税率是百分之十三、百分之九。 增值税税率就是增值税税额占货物或应税劳务销售额的比率，是计算货物或应税劳务增值税税额的尺度。年增值税应税销售额达到标准的可以成为一般纳税人，此外对于生产型纳税人如果会计核算健全的，这一标准可以放宽至30万元人民币，但对非生产型商贸企业，无论其会计核算是否健全，均要达到标准才能认定为一般纳税人。 已认定为一般纳税人的企业如无下列行为，即使某一年度的应税销售额达不到标准通常，也不取消其一般纳税人资格： 1、虚开增值税专用发票或者有偷、骗、抗税行为； 2、连续3个月未申报或者连续6个月纳税申报异常且无正当理由； 3、不按规定保管、使用增值税专用发票、税控装置，造成严重后果。 二、只能开增值税专用发票的情况有哪些？ 一般纳税人不得开具增值税专用发票的情况有以下几个：（1）向消费者个人销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产。（2）适用免征增值税规定的，国有粮食企业除外。（3）提供经纪代理服务向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费，不得开具增值税专用发票。（4）提供旅游服务，选择差额扣除的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费部分不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。（5）金融商品转让，不得开具增值税专用发票。（6）有形动产融资性售后回租服务的老合同，选择扣除本金部分后的余额为销售额时，向承租方收取的有形动产价款本金，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。（7）商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具专用发票。 三、五流一致指的是什么? 物流、资金流、信息流、商(合同)流和增值（发票）流 1.纳税人向受票方纳税人销售了货物，或者提供了增值税应税劳务、应税服务；（可以理解为“货物流或服务流”） 2.纳税人向受票方纳税人收取了所销售货物、所提供应税劳务或者应税服务的款项，或者取得了索取销售款项的凭据；（可以理解为“资金流”） 3.纳税人按规定向受票方纳税人开具的增值税专用发票相关内容，与所销售货物、所提供应税劳务或者应税服务相符，且该增值税专用发票是纳税人合法取得、并以自己名义开具的。（可以理解为“发票流”） 【本文关联的相关法律依据】 《企业所得税法实施条例》第25条，企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。 |
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