| 问题 | 审计风险的防范与控制 |
| 释义 | 1.创造良好的社会环境。 良好的执业环境是注册会计师赖以生存和发展的客观条件，只有有了良好的执业环境注册会计师才能在执业时坚守独立、客观、公正的原则，从而使审计质量得到保证。但是从最近几年发生的审计案例看，不少是由于会计师事务所及其注册会计师受到被审计单位甚至是某些政府部门的压力而不得不违规，违心地出具虚假审计报告，一旦出现问题，就会使自己处于非常被动的地位。因此，注册会计师审计迫切需要一个良好的执业环境。新《会计法》的颁布实施，使单位负责人成为承担会计责任的主体，再加上其他相关规定加大了遏制会计造假的力度，从而为注册会计师审计创造良好、宽松的社会环境提供了条件。 2.转变观念，强化风险意识。 随着人们对审计期望值的越来越高，审计人员的责任和风险也越来越大，会计职业界将会更加关心如何采取有效的审计方法和程序，在降低审计成本的同时高质量地完成审计任务，并有效地避免审计风险及其损失。因此，审计人员要从思想上、观念上深入理解审计风险，并在执行业务过程中寻求积极有效的方法控制风险。 3.建立有效的内部运行机制，完善内部质量控制制度。 会计师事务所必须在独立、客观、公正、严谨、廉洁、保密性原则下建立自律性的运行机制，同时还应根据成本效益原则建立自己的质量控制制度，包括审计工作程序和质量控制制度，规范审计工作底稿，认真执行“三级复核”制度，加强执业规范化、标准化建设等。 4.建立有效的事前评估、事中控制、事后评价的风险管理系统。 事前风险评估就是要求审计人员在执行审计业务时，应对客户所面临的以及潜在的风险进行分析、判断、评估，并以此为出发点制定审计策略和审计计划，使审计风险控制在可接受的范围内。这主要包括客户和客户管理当局两个方面。客户主要有经营环境因素分析、组织结构因素分析;管理当局方面主要有管理者的品行、能力分析和管理者变更情况分析等。事中风险的控制，主要指选择减轻风险的技术和方法，建立减轻风险的程序，以规避、降低、转移审计风险。审计风险的控制是多方面的，主要是接受客户的风险控制、选派审计人员的风险控制、审计计划的风险控制、审计证据的风险控制、编制审计报告的风险控制、审计质量检查的风险控制等。事后审计风险的评价，主要是指对上述审计人员所做工作的有效性进行分析、检查、修正和评估，以最大限度地降低审计风险，并为以后的审计工作总结经验和教训。 5.提高审计人员的综合素质。 首先，注册会计师应当保持较高的职业道德水准。其次，要形成严谨踏实的工作作风，认真负责地对待每一项审计业务，严格依照独立审计准则进行审计，以确保业务质量。第三，要主动学习和掌握与审计业务相关的法律法规和制度，不断更新知识，提高分析、判断、预测经济活动的能力。第四，要慎重考虑出具何种意见的审计报告，千万不可草率出具无保留意见的审计报告。 尽管许多具体应用中的问题还有待于在实践中探索解决问题的办法，但是只要广大注册会计师能够真正转变观念切实开始按照风险基础审计的思路组织审计工作，在审计实务中全面贯彻审计风险的观念，就一定会提高审计质量，降低审计风险，从而带动我国审计实践及注册会计师事业更快发展。 |
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