| 问题 | 论述增值税与消费税的关系 |
| 释义 | 消费税与增值税的关系 （一）两者都是对货物征收; （二）对于从价定率征收消费税的商品，征收消费税的同时需要征收增值税，两者计税依据是一致的。 （三）消费税是价内税（计税依据中含消费税税额），增值税是价外税（计税依据中不含增值税税额）二者都属于流转税; （四）二者都具有转嫁性; （五）消费税纳税人同时是增值税纳税人。 消费税和增值税的区别 （一）两者范围不同：增值税对货物普遍征收，消费税对特定货物征收。 （二）两者与价格的关系不同：增值税是价外税，消费税是价内税。 （三）两者的纳税环节不同：消费税是单一环节征收，增值税是在货物所有的流转环节道道征收。 （四）两者的计税方法不同：增值税是按照两类纳税人来计算的，消费税的计算方法是根据应税消费品来划分。 法律依据： 《中华人民共和国增值税暂行条例》 第一条 在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务（以下简称劳务），销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。 第三条 纳税人兼营不同税率的项目，应当分别核算不同税率项目的销售额；未分别核算销售额的，从高适用税率。 第四条 除本条例第十一条规定外，纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产（以下统称应税销售行为），应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式： 应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额 当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣 《中华人民共和国消费税暂行条例》 第一条 在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口本条例规定的消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售本条例规定的消费品的其他单位和个人，为消费税的纳税人，应当依照本条例缴纳消费税。 第二条 消费税的税目、税率，依照本条例所附的《消费税税目税率表》执行。 消费税税目、税率的调整，由国务院决定。 第三条 纳税人兼营不同税率的应当缴纳消费税的消费品（以下简称应税消费品），应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量；未分别核算销售额、销售数量，或者将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率。 |
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