| 问题 | 哪些税金不能在所得税前扣除 |
| 释义 | 不得在企业所得税前扣除的税金如下： 1、向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项； 2、企业所得税税款； 3、税收滞纳金，是指纳税人违反税收法规，被税务机关处以的滞纳金； 4、罚金、罚款和被没收财物的损失，是指纳税人违反国家有关法律、法规规定，被有关部门处以的罚款，以及被司法机关处以罚金和被没收财物； 5、超过规定标准的捐赠支出； 6、赞助支出，是指企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质支出； 7、未经核定的准备金支出，是指不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出； 8、企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除； 9、与取得收入无关的其他支出。 企业所得税前允许扣除的税金主要有： 纳税人按规定缴纳的消费税、资源税、关税、城市维护建设税、土地增值税、教育费附加等，需要在税金及附加进行核算的税费。此外还有企业发生的房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等。由于增值税属于价外税，也是一种流转税，不在扣除之列。 企业所得税税前扣除项目： 1、业务招待费 《企业所得税法实施条例》第四十三条规定：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的千分之五。 2、 广告费和业务宣传费 （1）基数原则同业务招待费 （2）超过部分结转扣除 （3）销售（营业）收入15% 3、职工薪酬 （1）发放对象应为企业任职或受雇的员工 （2）汇算清缴结束前已实际支付 （3）列入工资薪金制度，固定与工资资金一起发放的福利性补贴应作为工资薪金处理 4、职工福利费 不超过工资薪金总额14%，超过部分不得在以后年度结转扣除。 5、教育经费 （1）一般职工教育经费：发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%，超过部分可以在以后年度结转扣除 （2）技术先进型企业：发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 6、捐赠支出 企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。 法律依据： 《中华人民共和国企业所得税法》 第十条 在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除： （一）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项； （二）企业所得税税款； （三）税收滞纳金； （四）罚金、罚款和被没收财物的损失； （五）本法第九条规定以外的捐赠支出； （六）赞助支出； （七）未经核定的准备金支出； （八）与取得收入无关的其他支出。 |
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