| 问题 | 消费税的计算公式含不含增值税 |
| 释义 | 一、一般计算消费税是否含增值税 征收消费税时价格中应该去除增值税。增值税里面不包含消费税。增值税是属于价外税。因而，通常所说的销售价格是只的不含有增值税的价格。而实际交易结算是按照（销售价格＋增值税）进行结算的。 计算增值税时价格中包含消费税，就不用去除消费税了。如果计算消费税时包含增值税，则要去除增值税。 二、消费税的计税公式如下： （一）从价计税时，消费税的计税公式如下： 应纳消费税额＝应税消费品销售额×适用税率 （二）从量计税时，消费税的计税公式如下： 应纳消费税额＝应税消费品销售数量×适用税额标准 （三）自产自用应税消费品，消费税的计税公式如下： 1、用于连续生产应税消费品的，不纳消费税； 2、用于其他方面的：有同类消费品销售价格的，按照纳税人生产的同类消费品销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格计算纳税。 组成计税价格＝（成本＋利润）÷（1－消费税税率） 应纳消费税额＝组成计税价格×适用税率 （四）委托加工应税消费品的由受托方交货时代扣代缴消费税，消费税的计税公式如下： 按照受托方的同类消费品销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格计算纳税。 组成计税价格＝（材料成本＋加工费）÷（1－消费税税率） 应纳消费税额＝组成计税价格×适用税率 （五）进口应税消费品，按照组成计税价格计算纳税，消费税的计税公式如下： 组成计税价格＝（关税完税价格＋关税）÷（1－消费税税率） 应纳消费税额＝组成计税价格 ×消费税税率 （六）零售金银首饰的纳税人在计税时，应将含税的销售额换算为不含增值税税额的销售额，消费税的计税公式如下： 金银首饰的应税销售额＝含增值税的销售额÷（1＋增值税税率或征收率） 组成计税价格＝购进原价×（1＋利润率）÷（1－金银首饰消费税税率） 应纳消费税额＝组成计税价格×金银首饰消费税税率 （七）对于生产、批发、零售单位用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面或未分别核算销售的按照组成计税价格计算纳税。 法律依据 《中华人民共和国消费税暂行条例》 第五条 消费税实行从价定率、从量定额，或者从价定率和从量定额复合计税（以下简称复合计税）的办法计算应纳税额。应纳税额计算公式： 实行从价定率办法计算的应纳税额=销售额×比例税率 实行从量定额办法计算的应纳税额=销售数量×定额税率 实行复合计税办法计算的应纳税额=销售额×比例税率＋销售数量×定额税率 纳税人销售的应税消费品，以人民币计算销售额。纳税人以人民币以外的货币结算销售额的，应当折合成人民币计算。 |
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