| 问题 | 递延所得税资产填在资产负债表什么地方 |
| 释义 | 递延所得税资产的计量和减值：递延所得税资产根据坏账计算，公式为年末资产减值准备余额乘以25。确认时采用适用税率，不折现。资产负债表日需复核递延所得税资产的账面价值，若未来期间无法利用递延所得税资产的利益，应减记其账面价值。 法律分析 递延所得税资产是根据坏账来计算的。具体公式是：用年末资产减值准备的余额(包括应收账款坏账准备、其他应收款坏账准备、固定资产减值准备、存货减值准备等）25，即为坏账产生的递延所得税资产，减去年初递延所得税资产，得出的差额。 借：递延所得税资产 贷：所得税费用递延所得税 递延所得税资产的计量 1、税率的确定 确认递延所得税资产时，应估计相关可抵扣暂时性差异的转回时间，采用转回期间适用的所得税税率为基础计算确定。无论相关的可抵扣暂时性差异转回期间如何，递延所得税资产均不予折现。 2、递延所得税资产的减值 资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无法取得足够的应纳税所得额用以利用递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值。 拓展延伸 递延所得税资产的会计处理方法及其在资产负债表中的归类方式 递延所得税资产是指企业由于税法规定而暂时无法享受的所得税减免或抵扣的金额。在会计处理上，递延所得税资产需要根据相关会计准则进行计量和确认。一般情况下，递延所得税资产会被归类为非流动资产，作为企业长期资产的一部分，出现在资产负债表的非流动资产部分。具体归类方式可能因企业规模、行业特点等因素而有所差异，但通常会在资产负债表中单独列示递延所得税资产项目，以明确展示企业的递延所得税资产情况。企业应根据税法规定和会计准则的要求，合理计量和披露递延所得税资产，以确保财务报表的准确性和透明度。 结语 递延所得税资产是根据坏账来计算的。具体公式是：用年末资产减值准备的余额(包括应收账款坏账准备、其他应收款坏账准备、固定资产减值准备、存货减值准备等）25，即为坏账产生的递延所得税资产，减去年初递延所得税资产，得出的差额。根据相关会计准则，递延所得税资产需要合理计量和披露，以确保财务报表的准确性和透明度。递延所得税资产一般被归类为非流动资产，作为企业长期资产的一部分，在资产负债表中单独列示。企业应根据税法规定和会计准则的要求，对递延所得税资产进行复核和减值处理，以确保其准确性和可靠性。 法律依据 中华人民共和国企业所得税法实施条例（2019修订）： 第二章 应纳税所得额 第三节 扣 除 第三十九条 企业在货币交易中，以及纳税年度终了时将人民币以外的货币性资产、负债按照期末即期人民币汇率中间价折算为人民币时产生的汇兑损失，除已经计入有关资产成本以及与向所有者进行利润分配相关的部分外，准予扣除。 中华人民共和国企业所得税法（2018修正）：第二章 应纳税所得额 第十三条 在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除： （一）已足额提取折旧的固定资产的改建支出； （二）租入固定资产的改建支出； （三）固定资产的大修理支出； （四）其他应当作为长期待摊费用的支出。 中华人民共和国企业所得税法（2018修正）：第二章 应纳税所得额 第十八条 企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。 |
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