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问题 消费税的特征有哪些?
释义
    1、消费税征税项目具有选择性。消费税以税法规定的特定产品为征税对象。即国家可以根据宏观产业政策和消费政策的要求,有目的地、有重点地选择一些消费品征收消费税,以适当地限制某些特殊消费品的消费需求,故可称为消费税税收调节具有特殊性;
    2、按不同的产品设计不同的税率,同一产品同等纳税;
    3、消费税是价内税,是价格的组成部分;
    4、消费税实行从价定率和从量定额以及从价从量复合计征三种方法征税;
    实行从价定率办法计算的应纳税额=销售额×适用税率
    实行从量定额办法计算的应纳税额=销售数量×单位税额
    5、消费税征收环节具有单一性;
    6、消费税税收负担转嫁性最终都转嫁到消费者身上。
    一、黄酒征收消费税吗
    由于黄酒采用从量定额办法征收消费税,应税消费品的计税依据是销售数量而非销售金额,征税的多少与销售数量成正比,而与销售金额无直接关系。因此,企业销售啤酒时,如果发生包装物销售行为,或收取押金,而押金是以价格算的,不是以数量算的,所以不存在计征消费税的问题。
    二、委托加工物资税怎么计算
    1、首先,按照受托方的同类消费品的销售价格计算缴纳消费税。同类消费品的销售价格是指受托方当月销售同类消费品的销售价格,如果当月同类消费品的销售价格高低不同,应按销售数量加权平均计算。但销售价格明显偏低,又无正当理由和无销售价格的不得列入。
    2、其次,无同类消费品销售价格的,按照组成计税价格计算缴纳消费税。
    其公式为:
    组成计税价格=(材料成本+加工费)/(1-消费税税率)
    其中:公式中的“材料成本”即委托方提供加工原材料的实际成本;“加工费”即受托方加工应税消费品向委托方收取的全部费用(不包括增值税,但包括受托方代垫部分辅助材料的金额)。
    3、最后,在计税依据的基础上,就可以计算应缴纳的消费税税额。
    应缴纳消费税=销售额×适用的消费税税率
    或=组成计税价格×适用的消费税税率
    
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更新时间:2025/2/26 2:04:41