| 问题 | 固定资产更新改造期间计提折旧吗 |
| 释义 | 固定资产更新改造期间并不计提折旧。 企业对固定资产进行更新改造时，应将固定资产账面价值转入在建工程，并在此基础上核算更新改造后的固定资产账面价值。待更新改造项目达到预定可使用状态转为固定资产后，按重新确定的折旧方法和该项固定资产尚可使用年限计提折旧。 年数总和法计提折旧的公式 年数总和法下： 年折旧率＝尚可使用年限/预计使用年限的年数总和×100%。 假如预计使用年限是5年， 第一年折旧率=5/15， 第二年折旧率=4/15， 第三年折旧率=3/15， 第四年折旧率=2/15， 第五年折旧率=1/15。 折旧额＝（固定资产原值－预计净残值）×折旧率。 更新改造期间,国资系统固定资产折旧的操作: 1、更新改造当月系统正常计提折旧(假设某事业单位房屋2019年7月进行更新改造) ①折旧系统-月度计提-月度计提,折旧日期选"2019年7月",点上面"确认计提" ②点"确认计提"之后,此时7月折旧计提完毕.资产编号为***0025的那条资产,月折旧额5247.93元. 2、月度折旧调整 ①"折旧系统-月度计提-月度折旧调整",点上方"增加",选资产编号为***0025的那条信息进行折旧调整,同时出现提示"您将要进行调整的是2019-07月进行折旧的月折旧额,弹出图3,点"确定"后,出现图4. ②图4的原月折旧额为5247.93元,本月折旧额为0需要修改,因更新改造转入了"在建工程",所以7月暂停折旧,把"本月折旧额"修改为0元之后,点"保存";则系统提示"是否以后都按调整后的月折旧额计提折旧"?点"确定"(图5),系统提示"保存成功".则7月该房屋的月折旧额为0,暂停折旧. 3、8月计提折旧如步骤如上(假设9月更新改造完工入固) 4、9月更新改造完成后,当月增加需要计提折旧,按更新改造后确定的固定资产价值和重新确定的折旧年限录国资系统,正常计提折旧. 计提折旧是企业账务处理时，预先计入某些已经发生、但是未实际支付的折旧费用。计提折旧时，借方计入对应的成本或者费用科目，贷方计入累计折旧科目。当企业固定资产发生折旧时，一般做如下分录： 借：管理费用-折旧费等， 贷：累计折旧。 固定资产清理会计分录 1、先将固定资产转为清理： 借：固定资产清理 ， 累计折旧， 贷：固定资产。 2、取得清理收入： 借：银行存款， 贷：固定资产清理 ， 应交税费——应交增值税。 3、发生清理支出： 借：固定资产清理， 贷：银行存款。 4、结转清理净损益： 借：资产处置收益 ， 贷：固定资产清理（或相反分录）。 法律依据 根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》 第五十九条 固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。 企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧；停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。 企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值。固定资产的预计净残值一经确定，不得变更。 |
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