| 问题 | 如何核算小企业的管理费用 |
| 释义 | 管理费用核算小企业发生的除主营业务成本、主营业税金及附加、其他业务支出、销售费用、财务费用、营业外支出外的其他费用，包括小企业在筹建期间内发生的开办费、行政管理部门在经营管理中发生的费用(包括行政管理部门职工薪酬、物料消耗、固定资产折旧、修理费、办公费和差旅费等)、聘请中介机构费、咨询费(含顾问费)、诉讼费、业务招待费、房产税、车船税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、排污费等。 小企业(商品流通)管理费用不多的，可不设置“管理费用”科目，本科目的核算内容可并入“销售费用”科目核算。 (二)会计处理 1.开办费 小企业在筹建期间内发生的开办费，包括人员薪酬、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产成本的借款费用等在实际发生时，借记“管理费用”(开办费)，贷记“银行存款”等科目。 【例1】某企业筹建期间发生办公费、差旅费等开办费25000元，均用银行存款支付。假设采用小企业会计准则核算，会计处理如下： 借：管理费用——开办费25000 贷：银行存款25000 2.行政管理部门人员的职工薪酬及其他职工薪酬(包括因解除与职工的劳动关系给予的补偿)，借记“管理费用”，贷记“应付职工薪酬”科目。 3.行政管理部门计提的固定资产折旧和发生的修理费，借记“管理费用”，贷记“累计折旧”、“银行存款”等科目。 【例2】某企业当月行政管理部门发生固定资产折旧费用45000元，行政管理部门发生设备日常修理费用1000元(以现金支付)，均不满足固定资产确认条件。假设采用小企业会计准则核算，会计处理如下： 借：管理费用46000 贷：累计折旧45000 库存现金1000 4.发生的办公费、水电费、业务招待费、聘请中介机构费、咨询费、诉讼费、技术转让费、排污费等，借记“管理费用”，贷记“银行存款”等科目。 【例3】某企业行政部9月份共发生费用224000元，其中：行政人员薪酬150000元，行政部专用办公设备折旧费45000元，报销行政人员差旅费21000元(假定报销人均未预借差旅费)，其他办公、水电费8000元(均用银行存款支付)。假设采用小企业会计准则核算，会计处理如下： 借：管理费用224000 贷：应付职工薪酬150000 累计折旧45000 库存现金21000 银行存款8000 5.按规定计算确定的应交矿产资源补偿费、房产税、车船税、土地使用税，借记“管理费用”，贷记“应交税费”科目。企业缴纳的印花税时，借记“管理费用”，贷记“银行存款”科目。 【例4】某企业当月按规定计算确定的应交房产税为3000元、应交车船税为2600元、应交土地使用税为4300元。假设采用小企业会计准则核算，会计处理如下： 借：管理费用9900 贷：应交税费——应交房产税3000 ——应交车船税2600 ——应交土地使用税4300 6.应收及预付款项实际发生坏账时，应当作为损失计入当期管理费用，同时冲销应收及预付款项。 7.盘亏存货造成的损失应当计入管理费用，但属于自然灾害等原因造成的非常损失，应当计入营业外支出。 |
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