问题 | 清算资金往来怎么处理 |
释义 | 1、本科目核算企业(银行)间业务往来的资金清算款项。 2、本科目可按资金往来单位,分别同城票据清算、信用卡清算等进行明细核算。 3、同城票据清算业务的主要账务处理。 (一)提出借方凭证,借记本科目,贷记其他应付款科目。发生退票,借记其他应付款科目,贷记本科目。已过退票时间未发生退票,借记其他应付款科目,贷记吸收存款等科目。 提出贷方凭证,借记吸收存款等科目,贷记本科目;发生退票做相反的会计分录。 (二)提入借方凭证,提入凭证正确无误的,借记吸收存款等科目,贷记本科目。因误提他行凭证等原因不能入账的,借记其他应收款科目,贷记本科目。再提出时,借记本科目,贷记其他应收款科目。 提入贷方凭证,提入凭证正确无误的,借记本科目,贷记吸收存款等科目。因误提他行票据等原因不能入账的,借记本科目,贷记其他应付款科目。退票或再提出时,借记其他应付款科目,贷记本科目。 (三)将提出凭证和提入凭证计算轧差后为应收差额的,借记存放中央银行款项等科目,贷记本科目;如为应付差额做相反的会计分录。 4、发生的其他清算业务,收到的清算资金,借记存放中央银行款项等科目,贷记本科目;划付清算资金时做相反的会计分录。 5、本科目期末借方余额,反映企业应收的清算资金;本科目期末贷方余额,反映企业应付的清算资金。 一、新准则下固定资产处置的会计处理流程 在固定资产的处置中,除固定资产盘亏是按其账面价值,借记“待处理财产损益”,借记“固定资产减值准备”借记“累计折旧”,贷记“固定资产”,其余的固定资产处置包括出售、报废、投资、捐赠、抵债、调拨都通过“固定资产清理”科目核算。即借记“固定资产清理”,借记“固定资产减值准备”借记“累计折旧”,贷记“固定资产”,然后再将“固定资产清理”科目的余额进行转出,而新准则将不再像旧准则一样全部按账面价值分别转入“营业外收(支)”(出售、报废、捐赠)、“长期股权投资”(投资)、“应付账款”(抵债)、“资本公积(调拨)”等科目,对一些特殊事项,如将以固定资产抵债、用固定资产投资等事项,在符合一定条件下采用公允价值转入相关的科目。由此将产生会计与税法上新的差异。 |
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