| 问题 | 怎样处理工程施工与工程结算帐务？ |
| 释义 | 工程施工是建造承包商实际发生的合同成本和合同毛利，可按建造合同，分别“合同成本”、“间接费用”、“合同毛利”进行明细核算。 工程结算根据建造合同约定向业主办理结算的累计金额，可按建造合同进行明细核算。 企业进行合同建造时发生的人工费、材料费、机械使用费以及施工现场材料的二次搬运费、生产工具和用具使用费、检验试验费、临时设施折旧费等其他直接费用，借记本科目合同成本，贷记“应付职工薪酬”、“原材料”等科目。发生的施工、生产单位管理人员职工薪酬、固定资产折旧费、财产保险费、工程保修费、排污费等间接费用，借记本科目间接费用，贷记“累计折旧”、“银行存款”等科目。企业向业主办理工程价款结算，按应结算的金额，借记“应收账款”等科目，贷记本科目。建设工程结算审计应该要工程竣工报告、竣工图及竣工验收单；工程施工合同或施工协议书；施工图预算或招标投标工程的合同标价；设计交底及图纸会审记录资料。如果工程施工合同的结果能够可靠地估计，企业应当根据完工百分比法在资产负债表日确认工程合同收入和工程合同费用。如果工程施工合同的结果不能够可靠地估计，应当区别情况处理：若合同成本能够收回的，工程合同收入根据能够收回的实际合同成本加以确认，合同成本在其发生的当期确认为工程合同费用；若合同成本不能够收回的，不能收回的金额应当在发生时立即作为工程合同费用，不确认收入。由于收入成本的确认是按进度或比例来算，因此会导致与实际收到工程款占总收入的比例差异，所以才通过工程施工和工程结算来中转工程施工—合同成本，根据实际发生的成本记录，借记原材料、应付薪酬等科目工程施工—合同毛利，根据确认收入成本的差额计算工程结算，根据收到的工程款记录，借记银行存款或应收账款对冲分录的公式简单看成，合同成本＋合同毛利＝工程结算。 |
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