| 释义 |
我们公司为一般纳税人，销售农机。虽说整机免税，但是凭进项抵扣还是直接免税，不知如何做账？我们公司为一般纳税人，销售农机。虽说整机免税，但是凭进项抵扣还是直接免税，不知如何做账因为农机是在批发和零售环节免征增值税的，取得的专用发票可全部计入成本。按照增值税条例规定，为生产免税货物而耗用的原材料的进项税额不得抵扣，也就是要将这部分进项税转出计入成本。但是在购进项目部分用于应税项目部分用于免税项目的情况下，对于免税项目应转出的进项税额，普遍认为比较科学的方法是采用销售额比例法，即用免税项目的销售额占总销售额的比例来计算分摊应转出的进项税额。会计分录如下：借：主营业务成本贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）按照增值税专用发票管理规定，销售免税项目除国家另有规定外，不得开具专用发票。有人认为，免税项目在会计处理时，不产生应交税费的贷项。但从计税原理上说，增值税是对商品生产和流通各个环节的新增价值或附加值进行征税。这样解释大家理解吗？
该内容由 赵军律师
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