| 释义 |
【网友问题】
上个月，我公司转让了一栋闲置的写字楼，该写字楼原值600万元，按会计规定已计提折旧180万元，实际按税法规定税前扣除折旧为150万元，预计的残值为18万元，按会计规定已提固定资产减值准备60万元。请问，转让资产时税前扣除的净值如何计算?
【律师解答】
《企业所得税法》第十六条规定，企业转让资产，该项资产的净值，准予在计算应纳税所得额时扣除。关于资产的净值和财产净值，《企业所得税法实施条例》第七十四条规定，《企业所得税法》第十六条所称资产的净值和第十九条所称财产净值，是指有关资产、财产的计税基础减除已经按照规定扣除的折旧、折耗、摊销、准备金等后的余额。因此，你公司转让写字楼税前扣除的净值=600-150=450(万元)。
在计算转让固定资产的净值时，特别需要注意以下几点：
一是预计的残值不允许从中扣除;
二是从计税基础中减除的折旧、折耗、摊销、准备金，是以税法规定扣除的折旧、折耗、摊销、准备金为准，而不是会计规定的折旧、折耗、摊销、准备金。
一、以融资租赁方式租出的固定资产
以经营租赁方式租出的固定资产,属于企业的资产,所有权在企业,所以应当计提折旧。相反,以经营租赁方式租入的固定资产,不属于企业的资产,所有权不在企业,所以不应当计提折旧。在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。
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