| 问题 | 所得税费用在资产负债表中怎么表示 |
| 释义 | 税费是企业的负债类科目，记录在资产负债表中，不影响当期损益表。各项税费在次月初报税时上报税务局，需先通过营业税金及附加科目记录在当期损益表中，应交税费科目记录在资产负债表中，表示企业的应付项目，不属于企业的负债。 法律分析 应交税费是负债类科目（是资产负债表项目），一般用来核算增值税时使用，还有计提其他各项税费时使用，它不影响企业的当期损益营业税金及附加是损益类科目（是损益表项目），一般用来核算当期损益时使用所得税费用也是损益类科目（是损益表项目），只是在核算所得税时使用因为企业在有收入时都应该缴纳各项税费，这些税费都将影响企业的当期损益（增值税属于价外税，不影响企业的损益），应该在当期损益表中反映。但各项税费一般是在次月初报税时才上报税务局的，所以要经过营业税金及附加（或管理费用）科目先记录在当期的损益表中，而用应交税费科目记录在资产负债表中，表示这是企业的应付项目，是不属于企业的负债。 拓展延伸 所得税费用在资产负债表中的会计处理方式 所得税费用在资产负债表中的会计处理方式取决于企业所适用的会计准则和税法规定。一般情况下，所得税费用在资产负债表中以两个部分呈现。首先，将当前所得税费用列为负债，作为短期负债的一部分，反映了企业在报表期内应缴纳的所得税费用。其次，将递延所得税费用列为资产或负债，反映了企业在报表期内由于临时性差异而导致的未来可抵扣所得税额。递延所得税资产表示未来可能减少纳税负担的潜在经济利益，而递延所得税负债表示未来可能增加纳税负担的潜在经济责任。这种会计处理方式确保了所得税费用的准确反映，并提供了对企业未来纳税负担的重要信息。 结语 应交税费是负债类科目，用于核算增值税和其他税费，不影响企业的当期损益。营业税金及附加是损益类科目，记录税费在当期损益表中。所得税费用在资产负债表中以当前所得税费用和递延所得税费用两部分呈现，确保准确反映纳税负担并提供未来纳税责任信息。这种会计处理方式对企业财务状况提供了重要的信息。 法律依据 中华人民共和国资源税法； 第一条 在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域开发应税资源的单位和个人，为资源税的纳税人，应当依照本法规定缴纳资源税。 应税资源的具体范围，由本法所附《资源税税目税率表》（以下称《税目税率表》）确定。 中华人民共和国企业所得税法实施条例（2019修订）： 第三章 应纳税额 第七十七条 企业所得税法第二十三条所称已在境外缴纳的所得税税额，是指企业来源于中国境外的所得依照中国境外税收法律以及相关规定应当缴纳并已经实际缴纳的企业所得税性质的税款。 中华人民共和国契税法： 第五条 契税的应纳税额按照计税依据乘以具体适用税率计算。 |
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