| 问题 | 装修装饰企业需要支付哪些税款？ |
| 释义 | 装饰装修企业的税务问题解析：涉及营业税、城市维护建设税、教育费附加、企业所得税等多项税种，计税依据和税率各有规定。营业税按3%税率征收，计税依据为工程服务收入；城市维护建设税根据实际缴纳的营业税税额计算，税率为7%、5%、1%；教育费附加按3%费率计算，以营业税税额为基础；企业所得税征税对象为工程收入和其他所得，税率为25%。 法律分析 装饰装修企业主要涉及缴纳营业税、城市维护建设税、教育费附加、企业所得税等、个人所得税和印花税等。 (一)营业税 1.装饰装修企业的适用税目税率 根据《营业税暂行条例》的规定装饰装修企业适用建筑业税目，按照3%的税率征收营业税。 2.计税依据的规定 纳税人提供工程服务,向顾客收取的全部价款和价外费用的总和，又称营业额。建筑企业以包工包料或包工代购料形式从事建筑、修缮、装饰工程作业，无论与对方如何结算，其营业额均应包括工程所用原材料及其他物资和动力的价格在内。 如果所属装饰装修企业属于非独立核算单位，凡同本单位结算工程价款的，不论是否编制工程概(预)算，也不论工程价款中是否包括营业税税金，均应当征收营业税;凡不与本单位结算工程价款的，不征收营业税。 3.装饰装修企业销售原材料的纳税问题 一项销售行为如果既涉及营业税的应税劳务又涉及增值税的货物，称为“混合销售行为”。从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，视为销售货物，不征收营业税;其他单位和个人的混合销售行为，视为提供应税劳务，应征收营业税。 (二)城市维护建设税 计税依据是纳税人实际缴纳的营业税税额。税率分别为7%、5%、1%。计算公式:应纳税额=营业税税额×税率。 (三)教育费附加 计税依据是纳税人实际缴纳营业税的税额,附加率为3%。计算公式:应交教育费附加额=营业税税额×费率。 (四)企业所得税 根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，企业所得税的征税对象是提供工程作业的纳税人取得的工程收入所得和其他所得。税率为25%。基本计算公式:应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额。应纳所得税=应纳税所得额×税率。 结语 装饰装修企业涉及的税务问题包括营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税等。营业税税率为3%，计税依据为纳税人提供工程服务所收取的全部价款和价外费用。城市维护建设税税率分别为7%、5%、1%，计算公式为应纳税额=营业税税额×税率。教育费附加率为3%，计算公式为应交教育费附加额=营业税税额×费率。企业所得税税率为25%，计算公式为应纳所得税=应纳税所得额×税率。 法律依据 中华人民共和国城市维护建设税法：第五条契税的应纳税额按照计税依据乘以具体适用税率计算。 中华人民共和国契税法：第十条纳税人应当在依法办理土地、房屋权属登记手续前申报缴纳契税。 中华人民共和国契税法：第五条契税的应纳税额按照计税依据乘以具体适用税率计算。 |
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