| 问题 | 消费税计算公式及解释 |
| 释义 | 消费税应纳税额的计算方式分为三种情况，即从价计征、从量计征和复合计征。具体计算公式如下： 1、从价计征 应纳税额=销售额*比例税率。 计算消费品的消费税时，大部分情况适用的就是从价税率。比方说，高档手表的消费税就是从价定律。 例如，“虎说财税”牌手表的不含税销售价是15000，表厂在2022年1月份一共销售了300块“虎说财税”牌手表。由于15000大于10000，所以“虎说财税”牌手表属于高档手表，需要缴纳消费税。根据高档手表的消费税税率是20%。 应纳消费税=15000*300*20%=900000。 2、从量计征 应纳税额=销售数量*定额税率。 实际计算消费税时，啤酒、黄酒和成品油适用的就是从量计征方式。 例如，“虎说财税”啤酒厂在2022年1月份，对外销售了啤酒300吨，每吨出厂价格2850元（不含增值税），另外还收取了包装物押金339元/吨。 判断啤酒的定额税率： 每吨出厂价格=2850+339/(1+13%)=3150。 3150＞3000。即“虎说财税”啤酒厂出售的啤酒属于甲类啤酒，适用的定额税率是250/吨。 应缴纳消费税=销售数量*定额税率=300*250=75000。 3、复合计征 应纳税额=销售额*比例税率+销售数量*定额税率。 复合计征其实就是上面两种情况的综合，即计算消费税时既有从价计征部分，又有从量计征部分。比方说，白酒在计算消费税时，就是使用复合计征的计税方式。 根据《消费税暂行条例》的具体规定可知，白酒消费税的定额税率为0.5元/斤、比例税率为20%。白酒的消费税属于复合计税的情况，即白酒的消费税既有定额税率，也有比例税率。 需要注意的是，白酒的消费税要在出厂时缴纳。即按照白酒的出厂不含税价计算消费税。 当然由于白酒在计算消费时可以核定计税依据，实际需要缴纳的消费税要比上面计算得少很多的。 法律依据： 《中华人民共和国消费税暂行条例》 第十二条消费税由税务机关征收，进口的应税消费品的消费税由海关代征。 个人携带或者邮寄进境的应税消费品的消费税，连同关税一并计征。具体办法由国务院关税税则委员会会同有关部门制定。 第十三条 纳税人销售的应税消费品，以及自产自用的应税消费品，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，应当向纳税人机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。 委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关解缴消费税税款。进口的应税消费品，应当向报关地海关申报纳税。 第十四条 消费税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。 |
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