| 问题 | 超高收入个人所得税 |
| 释义 | 一、源泉扣缴 (一)应扣缴税款的所得项目——除个体工商业户生产经营所得以外的其他10项所得。 (二)扣缴义务人的法定义务——纳税人为持有完税依据而向扣缴义务人索取代扣代收税款凭证的，扣缴义务人不得拒绝。 (三)法律责任：扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收而不收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。 (四)代扣代缴税款的手续费(2%)。 二、自行申报纳税 1.年所得12万元以上的; 2.在两处或两处以上取得工资、薪金所得的; 3.从中国境外取得所得的; 4.取得应纳税所得，没有扣缴义务人的，如个体工商户从事生产、经营的所得; 5.国务院规定的其他情形。 三、对高收入者的征收管理 【总结】11个税目应纳税额计算方法： 应税项目税率应纳税额计算 1.工资、薪金所得七级超额累进税率(每月收入-3500或4800)×适用税率-速算扣除数(2018年9月1日起) 2.个体工商户生产、经营所得五级超额累进税率(全年收入-成本、费用及损失-42000)×适用税率-速算扣除数 3.对企事业单位承包经营、承租经营所得(1)对经营成果拥有所有权：五级超额累进税率 (2)经营成果不拥有所有权：七级超额累进税率应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 4.劳务报酬所得20%比例税率;但20000元-50000元，税率30%，速算扣除数2000元;超过50000元的部分，税率为40%，速算扣除数7000元①每次收入≤4000元： (每次收入-800)×20% ②每次收入>4000元： 每次收入×(1-20%)×20% ③每次劳务报酬所得(应纳税所得额)>20000元： 每次收入×(1-20%)×适用税率-速算扣除数 5.稿酬所得20%比例税率，并按应纳税额减征30%①每次收入≤4000元： (每次收入-800)×20%×(1-30%) ②每次收入>4000元： 每次收入×(1-20%)×20%×(1-30%) 6.特许权使用费所得20%比例税率①每次收入≤4000元： (每次收入-800)×20% ②每次收入>4000元： 每次收入×(1-20%)×20% 7.财产租赁所得20%(个人出租住房减按10%征收)①每次收入≤4000元：应纳税所得额=每次收入-准予扣除项目-修缮费用(800元为限)-800 每次收入超过4000元的：应纳税所得额=[每次收入-准予扣除项目-修缮费用(800元为限)]×(1-20%) ②应纳税额=应纳税所得额×20%(或10%) 8.财产转让所得20%(收入总额-财产原值-合理费用)×20% 9.利息、股息、红利所得20%每次收入×20% 10.偶然所得20%每次收入×20% 11.其他所得20%每次收入×20% 高收入者如何交纳个人所得税？ 个人所得税的纳税办法有两种：一是自行申报；一是代扣代缴。 一、源泉扣缴 （一）应扣缴税款的所得项目——除个体工商业户生产经营所得以外的其他10项所得。 （二）扣缴义务人的法定义务——纳税人为持有完税依据而向扣缴义务人索取代扣代收税款凭证的，扣缴义务人不得拒绝。 （三）法律责任：扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收而不收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。 （四）代扣代缴税款的手续费（2%）。 二、自行申报纳税 1.年所得12万元以上的； 2.在两处或两处以上取得工资、薪金所得的； 3.从中国境外取得所得的； 4.取得应纳税所得，没有扣缴义务人的，如个体工商户从事生产、经营的所得。 |
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