| 问题 | 漏税补税怎么计算 |
| 释义 | 偷税漏税的处罚规定 一、违反税务管理基本规定行为的处罚 （一）可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上1万元以下的罚款。 （二）处2000元以上1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款。 熟悉：违反税法行为及相关法律责任（如：罚款金额、倍数、比率） 重点：对偷税行为的处罚（结合综合题） 偷税是纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者进行虚假的纳税申报手段，不缴或者少缴税款的行为。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 扣缴义务人采取上述手段，也给予同样的处罚。 偷税额1万元以下1—10万10万元以上 偷税比例10％以下10—30％30％以上 处罚征管法处罚： ①补税 ②滞纳金 ③罚款偷税数额50％—5倍。 刑法处罚： ①罚金：1—5倍 ②判刑：3年以下有限徒刑刑法处罚： ①罚金：1—5倍②判刑：3—7年 应用举例： 东方娱乐城成立于2002年1月1日，是某市一家专门经营歌厅舞厅、游戏游艺、保龄球台球业务的娱乐企业。2003年2月，娱乐城向当地主管税务机关报送了《企业所得税年度纳税申报表》等纳税资料。资料显示的财务收支及纳税情况如下： （1）取得门票收入150万元，点歌费收入50万元，提供小食品收入30万元，烟酒饮料收入70万元，会员卡费收人100万元。 （2）成本支出220万元。 （3）销售税金及附加71．5万元，其中营业税65万元［（150＋50＋100）×20％＋（30＋70）×5％］，城市维护建设税4．55万元［65×7％］，教育费附加1．95万元［65×3％］．（4）发生期间费用108．5万元，其中以经营租赁方式租人的固定资产折旧2万元，广告费用30万元，支付给本企业雇员业余时间联系客户的佣金30万元（未代扣代缴个人所得税），支付利息40万元（金融机构同期、同类贷款利息为25万元）。 （5）应纳税额所得额为0．［150＋50＋30＋70＋100－220－108．5－71．5］ 要求： （1）逐一找出娱乐城在税款计算方面存在的问题，并正确计算应纳的各种税款及教育费附加。 （2）依据《税收征收管理法》及《刑法》的有关规定，指出娱乐城所应承担的法律责任。 「答案」 （1）存在问题及税费计算： ①部分收入因适用税率不正确，致使营业税计算有误。 营业税＝（150＋50＋100＋30＋70）×20％＝400×20％＝80（万元） ②因营业税计算不正确，致使城建税计算有误。 城建税＝80×7％＝5．6（万元） ③因营业税计算不正确，致使教育费附加计算有误。 教育费附加＝80×3％＝2．4（万元） ④以经营租赁方式租入固定资产，不得提取折旧，因而不能在税前扣除⑤广告费支出超过税法规定的税前列支标准。 不能在税前列支的金额＝30－400×2％＝22（万元） ⑥支付给本企业雇员的佣金30万元在税前列支不正确。 ⑦利息在税前全额扣除不正确，应按税法规定扣除。 不能在税前扣除的金额＝40－25＝15（万元） ⑧应纳税所得额计算不正确 应纳税所得额＝150＋50＋30＋70＋100－220－（108．5－2）＋22＋30＋15－80－5．6－2．4＝52．5（万元） 应纳企业所得税52．5×33％≈17．33（万元） ⑨支付佣金未代扣代缴个人所得税不正确。 （2）应承担的法律责任 ①偷税数额＝80＋5．6－65－4．55＋17．33＝33．38（万元） ②应纳税额＝80＋5．6＋17．33＝102．93（万元） ③偷税数额÷应纳税额＝33．38÷102．93≈32．43％④因偷税数额占应纳税额的比例在30％以上且偷税数额超过10万元，构成了犯罪。 ⑤首先由税务机关追缴娱乐城所偷的税款、滞纳金，并处以未缴税款50％以上5倍以下的罚款；然后移送司法机关对娱乐城有关直接责任人依法处以3年以上7年以下有期徒刑，并处偷税数额1倍以上5倍以下的罚金。 先税务机关后移送司法机关。 ⑥对娱乐城支付给本企业雇员的佣金未代扣代缴个人所得税问题，应由税务机关向其雇员追缴税款，并对娱乐城处以应扣未扣税款50％以上3倍以下的罚款。 【本文关联的相关法律依据】 《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条 纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。 第三十三条 纳税人依照法律、行政法规的规定办理减税、免税。 地方各级人民政府、各级人民政府主管部门、单位和个人违反法律、行政法规规定，擅自作出的减税、免税决定无效，税务机关不得执行，并向上级税务机关报告。 |
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