| 问题 | 月工资高于年终奖怎么计算纳税 |
| 释义 | 一、月工资如果高于年终奖怎么计算纳税国税发［2005］9号对年终一次性奖金的计税方法做出了规定： （1）个人取得全年一次性奖金且获取奖金当月个人的工资薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额的，用全年一次性奖金总额除以12个月，按其商数对照工薪所得项目税率表，确定适用税率和对应的速算扣除数，计算缴纳个人所得税。 （2）如果全年一次性奖金当月工资薪金所得低于规定的费用扣除额，用全年一次性奖金减去“个人当月工薪与费用扣除额的差”后的余额除以12个月，按其商数确定适用税率和对应的速算扣除数，计算缴纳个人所得税。 二、年终奖和当月工资一起发的，如何算年终奖个人所得税计算方式： 1、发放年终奖的当月工资高于3500元时，年终奖扣税方式为：年终奖＊税率－速算扣除数，税率是按年终奖12作为“应纳税所得额”对应的税率。 2、当月工资低于3500元时，年终奖个人所得税＝（年终奖－（3500－月工资））＊税率－速算扣除数，税率是按年终奖－（3500－月工资）除以12作为“应纳税所得额”对应的税率。这里我们以一个示例进行计算演示：小王在2013年12月工资6000元，同时领到2013年的年终奖20000元，当月所需缴纳的个人所得税如下：1）当月工资个人所得税＝（6000－3500）＊10％－105＝145元2）年终奖个人所得税＝20000＊10％－105＝1895元当月个人所得税总额＝145＋1895＝2040元由于单位发放给员工的年终奖形式不同，个人所得税计算方法也不尽相同。员工当月的工资薪金超过「3500」元，再发放的年终奖单独作为一个月的工资计算缴纳个人所得税。全年一次性奖金，单独作为一个月计算时，除以12找税率，但计算税额时，速算扣除数只允许扣除一次。例一：赵某2013年1月工资 5000，年终奖 24000，无其它收入。赵某工资部分应缴纳个人所得税：（5000－3500）＊3％＝45元赵某年终奖 （24000）部分应缴纳个人所得税计算：先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，即：2400012＝2000元，再按其商数确定适用税率为10％，速算扣除数为105．赵某年终奖24000应缴纳个人所得税：24000＊10％－105＝2295元。赵某2013年1月份应缴纳个人所得税2340元。员工当月的工资薪金不超过3500元，再发放的年终奖单独作为一个月的工资计算缴纳个人所得税。但可以将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，作为应纳税所得额。其中“雇员当月工资薪金所得”以收入额扣除规定标准的免税所得（如按规定缴纳的社会保险和住房公积金等）后的数额。例二：钱某2013年1月工资 2000，年终奖 24000，无其它收入。钱某当月工资2000元，未超过费用扣除标准3500元，不需要缴纳个人所得税。钱某2013年1月当月工资薪金所得与费用扣除额的差额为3500－2000＝1500元。钱某年终奖24000元，先减除“当月工资薪金所得与费用扣除额的差额（1500元）”，22500元为应纳税所得额。22500除以12个月，即：2250012＝1875元，再按其商数确定适用税率为10％，速算扣除数为105．钱某年终奖24000应缴纳个人所得税：（24000－1500）＊10％－105＝2145元。钱某2013年1月份应缴纳个人所得税2145元。 |
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