| 问题 | 小规模纳税人发票开具的限制 |
| 释义 | 小规模纳税人在开具发票问题上也有很多的限制，小规模纳税人只能开普通的发票，而不能够开具增值税专用的发票，但是如果说他是向一般纳税人销售货物或者是应税劳务的话，购货方要求销货方提供增值税的专用发票，此时税务机关是可以帮助小规模纳税人代开增值税专用发票的。 一、个人能开增值税普通发票吗 给消费者个人，只能开增值税普通发票，不得开具增值税专用发票。 1、修订后的《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十一条 纳税人销售货物或者应税劳务，应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。 2、属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票： （一）向消费者个人销售货物或者应税劳务的； （二）销售货物或者应税劳务适用免税规定的； （三）小规模纳税人销售货物或者应税劳务的。 3、《财政部 国家税务总局 关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）：附件1《营业税改征增值税试点实施办法》： 第五十三条 纳税人发生应税行为，应当向索取增值税专用发 票的购买方开具增值税专用发 票，并在增值税专用发 票上分别注明销售额和销项税额。 4、属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票： （一）向消费者个人销售服务、无形资产或者不动产。 （二）适用免征增值税规定的应税行为。 二、设备维修如何开具增值税发票 设备维修开具增值税发票的方法如下： 1、如果是增值税一般纳税人，对外提供修理修配劳务，应该按照17%的税率开具增值税专用发票，计算增值税销项税额； 2、如果是增值税小规模纳税人，对外提供修理修配劳务，应该依据3%的征收率，开具普通发票，采用简易的方法计算应交增值税。 纳税人发生应税销售行为，应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。 三、注册资金满多少才能开增值税发票 开增值税发票对注册资本并没有要求。 增值税发票开具基本规定如下： 增值税一般纳税人使用增值税发票开票软件开具增值税专用发票、增值税普通发票、机动车销售统一发票、二手车销售统一发票。 自2020年2月1日起，所有增值税小规模纳税人发生增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，均可自愿使用增值税发票开票软件自行开具。选择自行开具增值税专用发票的小规模纳税人，税务机关不再为其代开增值税专用发票。 税务总局编写了《商品和服务税收分类与编码》，并在增值税发票开票软件中增加了商品和服务税收分类与编码相关功能。纳税人应选择相应的商品和服务税收分类与编码开具增值税发票。 自2018年1月1日起，纳税人开具增值税发票时，商品和服务税收分类编码对应的简称会自动显示并打印在发票票面“货物或应税劳务、服务名称”或“项目”栏次中。 纳税人应在互联网连接状态下在线使用增值税发票开票软件开具增值税发票，增值税发票开票软件可自动上传已开具的发票明细数据。 纳税人因网络故障等原因无法在线开票的，在税务机关设定的离线开票时限和离线开具发票总金额范围内仍可开票，超限将无法开具发票。纳税人开具发票次月仍未连通网络上传已开具发票明细数据的，也将无法开具发票。纳税人需连通网络上传发票数据，若仍无法连通网络的需携带专用设备到税务机关上传发票数据，然后方可开票。 纳税人已开具未上传的增值税发票为离线发票。离线开票时限是指自第一份离线发票开具时间起开始计算可离线开具的最长时限。离线开票总金额是指可开具离线发票的累计不含税总金额，离线开票总金额按不同票种分别计算。 |
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