| 问题 | 自然人劳务报酬与生产经营所得如何区分 |
| 释义 | 一、自然人劳务报酬是什么？ 新的个人所得税法实施条例界定如下： 劳务报酬所得，是指个人从事劳务取得的所得，包括从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。 二、生产经营所得是什么意思？ 新的个人所得税法实施条例界定如下： 经营所得，是指： 1、个体工商户从事生产、经营活动取得的所得，个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得； 2、个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得； 3、个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得； 4、个人从事其他生产、经营活动取得的所得。 三、自然人劳务报酬与生产经营所得如何区分？ 业内主流观点如下： 1、有明确文件规定的，如上面的个人建筑服务按照经营所得缴纳个税，按照文件规定执行；没有明确文件规定的，按照业务实质进行判断，我所理解的业务实质主要是看一项业务是纯粹个人行为还是团队经营行为，如果是纯粹个人行为，又属于劳务报酬列举范围，应按照劳务报酬，如果是团队经营行为，即使在劳务报酬列举范围也应当按照经营所得。 2、纳税人在辨析劳务报酬和经营所得时，应该从合同签订形式和工作内容两个方面进行判断。如果双方签订的是劳务合同或者雇佣合同，且按照工作天数或者工作数量计算薪酬，不需要承担经营风险，享受相对固定的收益，应该界定为劳务报酬所得；如果签订的是针对某个事项的服务合同，金额固定或基本确定，自负盈亏，那么这样的合同取得的收益就应该界定为经营所得，按照经营所得计算个人所得税。 3、①自然人提供劳务，收入性质是劳务报酬还是生产经营所得，与劳务内容无关；②试图通过个人还是团体、临时性还是持续性、自负盈亏与否等外在表征来区分两者都不具有可操作性；③劳务报酬还是生产经营所得，把选择权利交给纳税人。 |
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