| 问题 | 小规模纳税人的计算 |
| 释义 | 增值税中小规模纳税人应纳税额的计算公式为： 应纳税额＝销售额×征收率（适用于小规模纳税人的增值税的征收率为3％。） 增值税对小规模纳税人采用简易征收办法，对小规模纳税人适用的税率称为征收率。 考虑到小规模纳税人经营规模小，且会计核算不健全，难以按增值税税率计税和使用增值税专用抵扣进项税额，因此实行按销售额与征收率计算应纳税额的建议办法。自2009年1月1日起，小规模纳税人增值税征收率由过去的6％和4％一律调整为3％，不再设置工业和商业两档征收率。征收率的调整，由国务院决定。 按简易办法征收增值税的纳税人，增值税的征收率为2％、3％、4％或6％。 小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产，减按2％征收率征收增值税。只能够开具普通发票，不得由税务机关代开增值税专用发票。 一、小规模纳税人增值税税率 小规模纳税人开具或申请代开的增值税专用发票，统一使用征收率（3％）为税率。增值税的征收率适用于小规模纳税人和特定一般纳税人。小规模纳税人统一按3％的征收率计征；对一些特定的一般纳税人，则适用6％、5％、4％、3％四档征收率。具体来说，征收率为6％的项目包括自来水、小型水力发电单位生产的电力、部分建材产品和生物制品；征收率为5％的项目为中外合作开采的原油、天然气；征收率为4％的项目包括寄售、典当和拍卖商品、销售旧货；征收率为3％的项目为公共交通运输等营改增个别应税服务。 二、小规模纳税人应交增值税是怎么计算的 小规模纳税人发生应税行为适用简易计税方法计税。应纳税额＝（不含税）销售额×征收率公式中的销售额应为不含增值税额、含价外费用的销售额。（不含税）销售额＝含税销售额÷（1＋征收率）。 小规模纳税人，享受月度3万以内的增值税减免部分计入营业外收入，要并入利润交企业所得税吗？ 企业符合小型微利企业条件时，按实际减免的税款，这部分补贴收入计入营业外收入—补贴收入。 在计算企业的利润时，这部分减免的增值税需要并入“利润总额”的，作为企业的年度企业所得税的应纳税所得额，根据适用的企业所得税税率，计算缴纳企业所得税。 |
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