| 问题 | 以前年度影响损益项目的调账方法有几种 |
| 释义 | 以下举例说明具体的账务调整： 企业上一年度会计报表利润600万元，已按适用税率预缴所得税150万元(600万元×25%)。但在税务稽查中，稽查人员发现，该企业将购置基建用消防设备的60万元、修建围墙的20万元列入了“管理费用”中的“其他费用”，还将购买的一辆小轿车40万元在“管理费用”中列支。 对此，应按规定补缴企业所得税，其会计处理为： 1、调整上年损益： 借：在建工程800000(600000+200000) 固定资产400000 贷：以前年度损益调整1200000 2、计算补缴企业所得税： 借：以前年度损益调整300000(1200000×25%) 贷：应交税费——应交所得税300000 3、实际缴纳所得税： 借：应交税费——应交所得税300000 贷：银行存款300000 4、期末将“以前年度损益调整”结转到“利润分配——未分配利润”： 借：以前年度损益调整1200000 贷：利润分配——未分配利润1200000 5、期末将所得税结转到“利润分配——未分配利润”： 借：利润分配——未分配利润300000 贷：以前年度损益调整300000 一、本年利润的会计分录 1、先结转收入 借：主营业务收入； 借：其他业务收入； 借：营业外收入； 贷：本年利润。 2、结转成本、费用和税金 借：本年利润； 贷：主营业务成本； 贷：主营业务税金及附加； 贷：其他业务支出； 贷：营业费用； 贷：管理费用； 贷：财务费用； 贷：营业外支出； 贷：所得税。 3、结转投资收益 净收益的： 借：投资收益； 贷：本年利润。 净损失的： 借：本年利润； 贷：投资收益。 4、年度结转利润分配： 将本年的收入和支出相抵后的结出的本年实现的净利润： 借：本年利润； 贷：利润分配——未分配利润。 如果是亏损： 借：利润分配——未分配利润； 贷：本年利润。 |
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