| 问题 | 小微企业销售蔬菜水果如何免税 |
| 释义 | 根据税法规定，对农业生产者自产自销蔬菜的收入可以免征增值税和企业所得税。蔬菜的种植、销售以及相关加工环节都可以享受免税政策。销售蔬菜的纳税人需要分别核算蔬菜和其他应税货物的销售额，才能享受蔬菜增值税免税政策。 农业生产者自产自销蔬菜可以免征增值税和企业所得税，但需按规定核算销售额。 农业生产者自产自销蔬菜可免征增值税和企业所得税，但需分别核算销售额。 法律分析 一、小微企业销售蔬菜水果如何免税 符合下面税法的规定，对农业生产者自产自销蔬菜的收入免征增值税和企业所得税。 1、增值税：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》的规定，农业生产者销售的自产农产品免征增值税。 a、农业，是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业。农业生产者，包括从事农业生产的单位和个人。 b、农产品，是指初级农产品，具体范围由财政部、国家税务总局确定。 2、企业所得税：根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十六条企业所得税法第二十七条第(一)项规定的企业从事农、林、牧、渔业项目的所得，可以免征、减征企业所得税，是指： 企业从事下列项目的所得，免征企业所得税： a、蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植; b、灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目;…如果符合上述税法的规定，对农业生产者自产自销蔬菜的收入免征增值税和企业所得税。 二、相关法律法规 《财政部国家税务总局关于免征蔬菜流通环节增值税有关问题的通知》 一、对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税。 蔬菜是指可作副食的草本、木本植物，包括各种蔬菜、菌类植物和少数可作副食的木本植物。蔬菜的主要品种参照《蔬菜主要品种目录》执行。 经挑选、清洗、切分、晾晒、包装、脱水、冷藏、冷冻等工序加工的蔬菜，属于本通知所述蔬菜的范围。 各种蔬菜罐头不属于本通知所述蔬菜的范围。蔬菜罐头是指蔬菜经处理、装罐、密封、杀菌或无菌包装而制成的食品。 二、纳税人既销售蔬菜又销售其他增值税应税货物的，应分别核算蔬菜和其他增值税应税货物的销售额;未分别核算的，不得享受蔬菜增值税免税政策。 结语 小微企业销售蔬菜水果可以免征增值税和企业所得税。根据相关税法规定，农业生产者自产自销的蔬菜收入可以免征增值税，而从事农、林、牧、渔业项目的企业所得税也可以免征。符合上述税法规定的农业生产者可以享受免税政策，但需注意分别核算蔬菜和其他增值税应税货物的销售额。根据财政部和国家税务总局的通知，蔬菜批发、零售纳税人销售的蔬菜也可以免征增值税。蔬菜的定义包括各种草本、木本植物，经过加工的蔬菜也适用。需要注意的是，蔬菜罐头不适用免税政策。 法律依据 中华人民共和国烟叶税法： 第五条 烟叶税的应纳税额按照纳税人收购烟叶实际支付的价款总额乘以税率计算。 中华人民共和国资源税法； 第八条 纳税人的免税、减税项目，应当单独核算销售额或者销售数量；未单独核算或者不能准确提供销售额或者销售数量的，不予免税或者减税。 中华人民共和国资源税法； 第十条 纳税人销售应税产品，纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当日；自用应税产品的，纳税义务发生时间为移送应税产品的当日。 |
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