| 问题 | 临时工怎么算个税 |
| 释义 | 临时工个税的缴纳：按工资薪金操作：临时工、季节工，与企业签定长期或短期劳动合同或协议，符合《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》的规定，其工资薪金允许在税前扣除。 需要提供的资料：企业应提供工资明细清单、劳动合同(协议)文本、个人所得全员全额申报证明及个人所得税代扣代缴证明。 一、个人独资企业国税的计算方法有哪些 个人独资企业税收有两种计算方法：查账征收和核定征收 第一，查账征收 1、个人独资企业和合伙企业投资者每月扣除标准，由各省、自治区、直辖市地方税务局参照个人所得税法“工资、薪金所得”项目的费用扣除标准确定。投资者的工资不得在税前扣除。 2、投资者及其家庭发生的生活费用不允许在税前扣除。 3、企业生产经营和投资者及其家庭生活共用的固定资产，难以划分的，由主管税务机关根据企业的生产经营类型、规模等具体情况，核定准予在税前扣除的折旧费用的数额或比例。 4、企业向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出，允许在税前扣除。 5、企业实际发生的工会经费、职工福利费、职工教育经费分别在其计税工资总额的2％、14％、1．5％的标准内据实扣除。 6、企业每一纳税年度发生的广告和业务宣传费用不超过当年销售（营业）收入15％的部分，可据实扣除；超过部分，准予在以后年度结转扣除 7、企业每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费支出，按照发生额的60％扣除，但最高不超过当年销售收入的5‰ 8、企业计提的各种准备金不得扣除。 个体工商户、个人独资企业和合伙企业因在纳税年度中间开业、合并、注销及其他原因，导致该纳税年度的实际经营期不足1年的， 对个体工商户业主、个人独资企业投资者和合伙企业自然人合伙人的生产经营所得计算个人所得税时，以其实际经营期为1个纳税年度。 投资者本人的费用扣除标准，应按照其实际经营月份数，以每月3500元的减除标准确定。 应纳税所得额＝该年度收入总额－成本、费用及损失－当年投资者本人的费用扣除额 当年投资者本人的费用扣除额＝月减除费用（3500元／月）乘当年实际经营月份数 应纳税额＝应纳税所得额乘税率－速算扣除数。 第二，核定征收 应纳所得税额＝应纳税所得额乘适用税率－速算扣除数 应纳税所得额＝收入总额乘应税所得率 或＝成本费用支出额÷（1－应税所得率乘应税所得率 实行核定征税的投资者，不能享受个人所得税的优惠政策。 二、不可以免征个人所得税的福利费项目 《国家税务总局关于生活补助费范围确定问题的通知》（国税发［1998］155号文）规定下列收入不属于免税的福利费范围，应当并入纳税人的工资、薪金所得计征个人所得税： （一）从超出国家规定的比例或基数计提的福利费、工会经费中支付给个人的各种补贴、补助； （二）从福利费和工会经费中支付给本单位职工的人人有份的补贴、补助； （三）单位为个人购买汽车、住房、电子计算机等不属于临时性生活困难补助性质的支出。 如，企业从福利费中按符合国家有关财务规定发放给职工的供暖费补贴、防寒费、防暑费等，应并入职工当月的工资薪金一并计征个人所得税；企业从福利费中发放给职工的实物，如中秋节的月饼、端午节的粽子等非货币性集体福利应该按市场价、购买价或者其他价格折合成等额的货币额，并入职工当月的工资薪金一并计征个人所得税；企业自办食堂或固定在某个餐厅午餐，由企业与饮食店结算，应当把餐费分解至每个职工名下并入职工当月的工资薪金一并计征个人所得税。 另外，企业给职工发放的节日补助、未统一供餐而按月发放的午餐费、补贴，按月按标准发放或支付的已实现货币化的住房补贴、交通补贴、车改补贴、通讯补贴不再作为福利费开支，应纳入工资总额管理，并计征个人所得税。 三、统筹内退休人员工资税前允许扣除吗 单位聘用退休人员的劳动报酬，可以在税前扣除。企业因雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应区分为工资薪金支出和职工福利费支出，并按《企业所得税法》规定在企业所得税前扣除。其中属于工资薪金支出的，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。 【本文关联的相关法律依据】 《个税法》第二十八条：居民个人取得工资、薪金所得时，可以向扣缴义务人提供专项附加扣除有关信息，由扣缴义务人扣缴税款时减除专项附加扣除。 纳税人同时从两处以上取得工资、薪金所得，并由扣缴义务人减除专项附加扣除的，对同一专项附加扣除项目，在一个纳税年度内只能选择从一处取得的所得中减除。 居民个人取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，应当在汇算清缴时向税务机关提供有关信息，减除专项附加扣除。 |
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