| 问题 | 2023年小规模普票免税政策 |
| 释义 | 小规模纳税人享受以上减免税优惠政策需要注意以下10个事项： 1、小规模纳税人月度应税销售额不超过10万元（针对按月申报），季度应税销售额（针对按季度申报）不超过30万，免征增值税，这里的销售额，是指不含税销售额。 偶然发生的不动产销售业务对应的销售额，可以扣除，即扣除本期发生的销售不动产销售额后未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额，也可享受小规模纳税人免税政策。 2、差额征税的，以差额后的余额为销售额，确定其是否可享受小规模纳税人免税政策。 3、免税额度内，开具普票免税，开具专票不免税，开具专票对应的销售额，正常纳税（开具1%的专票），且开具专票占用月度10万，或季度30万这个额度。 比如2023年第一季度，某小规模纳税人开具普票销售额为20万，未开票销售额5万，开具专票销售额7万，此小规模纳税人第一季度应税销售额为20+5+7=32万，超过30万元的免税额度，不能享受免税政策。 4、应税销售额超过免税额度，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。纳税人可对部分或者全部销售收入选择放弃享受减税，并开具增值税专用发票，即纳税人可以选择选择放弃减税开具3%征收率的增值税专用发票。 5、月度应税销售额不超过10万（季度不超过30万）免征增值税的账务处理： 对外销售确认销售收入： 借：应收账款等 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税 月末，或季末应税销售额未超过免征额度： 借：应交税费——应交增值税 贷：营业外收入——减免税额 两个减免税政策同时有效，纳税人在销售适用3%征收率的应税销售行为，取得销售收入时，尚不能确定适用免税或减税政策，那么在确认“应交税费——应交增值税”时，是按照3%计算还是按照1%计算呢？可以直接按照1%计算，若月末或季度末满足免税条件，则将确认的1%的应交增值税结转至“营业外收入”，若不符合免税条件，则享受3%减按1%征收，直接按照1%征收率计算确认应交增值税没有错，减征的2个点的增值税属于直接减征，减征的税额倒挤入到主营业务收入，无需额外确认“营业外收入——减免税额”。 6、小规模纳税人2023年以前开具了增值税发票，发生销售折让、中止、退回或开票有误等情形需要开具红字发票的，应开具对应征收率的红字发票或免税红字发票。即之前开具的免税发票，就相应地开具免税红字发票，开具了3%征收率的专票，就开具3%征收率的红字专票。 7、小规模纳税人享受减免税政策，又如何填列增值税纳税申报表呢？ 小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（季度未超过30万）的，免征增值税的销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“小微企业免税销售额”或者“未达起征点销售额”相关栏次，如果没有其他免税项目，则无需填报《增值税减免税申报明细表》。 享受3%减按1%征收率征收增值税的销售额应当填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”相应栏次，对应减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“本期应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次。 8、自然人（其他个人）出租不动产一次性收取多个月租金的，可以将租金分摊至月，分摊后的月租金收入不超过10万元的，可以享受小规模纳税人免税政策。 9、小规模纳税人跨地区提供建筑服务，销售不动产等需要异地预缴增值税的，如何享受政策呢？ 在预缴地实现的月度应税销售额不超过10万的，当期无需预缴增值税，月度应税销售额超过10万元的，适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。 10、特别注意小规模500万以内免税已经过期，要适用新的减免税政策。 小规模适用3%征收率的应税销售额，免征增值税的政策已经到期，即500万以内免税政策2023年不再延期，需要按照最新的两个减免税政策享受优惠，月度10万（季度30万）的免税额，换算为年，即年度不超过120万免税。同时超过免税额度的，需要全额计征增值税，且适用3%征收率的应税销售额减按1%征收。 |
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