| 问题 | 夫妻一方大病医疗费能否扣除? |
| 释义 | 大病医疗个人负担累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除；可以选择由本人或者其配偶扣除，未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除。 一、自行申请个税的情况有哪些 1、取得综合所得需要办理汇算清缴； （1）在两处或者两处以上取得综合所得，且综合所得年收入额减去专项扣除的余额超过六万元； （2）取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得中一项或者多项所得，且综合所得年收入额减去专项扣除的余额超过六万元； 3）纳税年度内预缴税额低于应纳税额的。纳税人需要退税的，应当办理汇算清缴，申报退税。申报退税应当提供本人在中国境内开设的银行账户。汇算清缴的具体办法，由国务院税务主管部门制定。 2、取得应税所得没有扣缴义务人； 3、取得应税所得，扣缴义务人未扣缴税款； 4、取得境外所得； 5、因移居境外注销中国户籍； 6、非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得； 7、国务院规定的其他情形。 二、《个人所得税专项附加扣除暂行办法》 第五条纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每月1000元的标准定额扣除。 学历教育包括义务教育(小学、初中教育)、高中阶段教育(普通高中、中等职业、技工教育)、高等教育(大学专科、大学本科、硕士研究生、博士研究生教育)。 年满3岁至小学入学前处于学前教育阶段的子女，按本条第一款规定执行。 第六条父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。 第七条纳税人子女在中国境外接受教育的，纳税人应当留存境外学校录取通知书、留学签证等相关教育的证明资料备查。 第八条纳税人在中国境内接受学历(学位)继续教育的支出，在学历(学位)教育期间按照每月400元定额扣除。同一学历(学位)继续教育的扣除期限不能超过48个月。纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的支出，在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除。 第九条个人接受本科及以下学历(学位)继续教育，符合本办法规定扣除条件的，可以选择由其父母扣除，也可以选择由本人扣除。 三、劳务报酬所得的征缴方式 按照《个人所得税法》规定，劳务报酬所得属于综合所得，个人在取得劳务报酬时预缴个人所得税。年度终了，按综合所得的七级超额累进税率汇算清缴，多退少补。 （一）按次或者按月预扣预缴。 劳务报酬所得由劳务报酬的扣缴义务人（支付方）按照支付金额和适用的税率进行预扣预缴。劳务报酬所得的预扣率（按次）分别为20％、30％和40％，每次收入不足4000元，扣除800元；每次收入4000元以上，扣除每次收入的20％。 也就是说，扣缴义务人向个人支付劳务报酬所得时，应当按照收入减除费用后的余额为应纳税所得额。每次收入不超过4000元的减除800元，每次收入超过4000元的减除费用按20％计算。其计算公式为，应纳税额＝（收入－扣除）＊适用税率 如，A歌星一次性取得演唱收入40000元，则支付方（扣缴义务人）需要代扣代缴A歌星劳务报酬所得的个人所得税为，40000＊（1－20％）＊30％－2000＝7600元。 再如，某讲师收到3800元讲课费，则支付方（扣缴义务人）需要代扣代缴该讲师劳务报酬所得的个人所得税为，（3800－800）＊2％＝600元。 （二）年终汇算清缴，多退少补。 按照税法规定，多次取得劳务报酬所得，且综合所得年收入额减除专项扣除的余额超过6万元，应当办理汇算清缴。执行七级超额累进税率。 办理汇算清缴的时限为，取得所得的次年3月1日至6月30日内，向主管税务机关办理纳税申报，并报送《个人所得税年度自行纳税申报表》，进行清缴，并多退少补。 |
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