问题 | 商品销售退回的账务如何处理 |
释义 | 例1.某企业销售给甲公司A商品100件,每件进价170元,销价200元,增值税率17%,商品发出,货款未到。会计分录为: 借:应收账款——甲公司23400 贷:商品销售收入20000 应交税金——应交增值税(销项税额)3400 例2.甲公司收到商品验收时,发现有30件商品质量与合同不符,要求退货,经供货方确认,同意退回,30件商品已退回入库。 该项业务,供货方将原开增值税专用发票抵扣联和发票联收回,开具相同内容的红字专用发票,将记账联作为扣减当期销项税额的凭证;其他联连同从购货方收回的抵扣联、发票联粘贴在红字专用发票联后面,按扣除退回商品后的商品销售额重新开具增值税专用发票,双方据此入账。供货方账务处理为: 根据红字专用发票记账联冲销原账面记录: 借:应收账款——甲公司23400(红字) 贷:商品销售收入20000(红字) 应交税金——应交增值税(销项税额)3400(红字) 根据重开具的专用发票记账联作会计分录: 借:应收账款——甲公司16380 贷:商品销售收入14000 应交税金———应交增值税(销项税额)2380 如果已结转销售成本,同时作会计分录: 借:库存商品5100 贷:商品销售成本5100 购货方根据重开的专用发票发票联,作会计分录: 借:商品采购14000 应交税金——应交增值税(进项税额)2380 贷:银行存款(或应付账款)16380 如果商品全部退回,供货方根据红字专用发票记账联冲销原账面记录,购货方不作账务处理。 例3.续上例,甲公司在购进商品时,已付货款,并作账务处理: 收到有关凭证及专用发票据以付款时: 借:商品采购20000 应交税金——应交增值税(进项税额)3400 贷:银行存款23400 验收商品后,将质量合格的商品入库: 借:库存商品14000 贷:商品采购14000 由于甲公司已作上述账务处理,专用发票抵扣联、发票联无法退还,所以应取得当地税务主管机关开具的进货退出证明单送交供货方,作为供货方开具红字专用发票的合法依据。供货方收到进货退出证明单后,按退回商品的数量金额开具红字专用发票,双方据此进行账务处理。供货方作会计分录:根据红字专用发票记账联: 借:商品销售收入6000 应交税金——应交增值税(销项税额)1020 贷:银行存款7020. 如果已结转销售成本,同时作会计分录: 借:库存商品5100 贷:商品销售成本5100. 购货方根据红字专用发票抵扣联和发票联作会计分录: 借:应收账款(或银行存款)7020 贷:商品采购6000 应交税金——应交增值税(进项税额转出)1020. 该内容由 梁勤栓律师 和 律说律答 共创回答 |
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