| 问题 | 增值税汇总纳税管理办法 |
| 释义 | 一、增值税汇总纳税管理办法 （一）汇总纳税的背景 1.汇总纳税是借鉴国际上通行的集团纳税制度的经验。 2.集团纳税制度，是指允许具有共同控制性质的多个独立纳税人合并纳税。从税务机关的角度来说，为了征集团企业的税，全国各地那么多的分支机构所在地的税务机关，要检查各自分支机构的纳税情况，而且这些分支机构之间经常有内部业务往来、资产调拨等等，各地的税务机关还要进行税务协查，导致税收征管成本非常高。从纳税人角度来说，各分支机构为了配合当地税务机关，需要投入大量的人力和财力，税收遵从的成本也很高。 3.汇总纳税后，对税务机关来说，主要由总机构所在地的税务机关对总机构进行重点管理就行了，可以减少各地税务机关直接管理的纳税人的数量，各分支机构预缴税款就行了，总机构上报的税务资料比较齐全，大大降低了税收征管成本。对企业集团来说，也大大降低了税收遵从成本，有利于集团整体提高效率和经济效益。 4.我们国家汇总纳税现在还只是试点，目前主要适用于总分机构之间，比如航空运输、邮政业、铁路运输这几个行业，由于这几个行业都是垂直管理、跨地区经营，分支机构比较多，所以，先试点。等试点积累经验后，会逐步扩大总分机构范围，也会逐步扩大到母子公司构成的集团一起汇总纳税。 （二）增值税汇总纳税的适用范围 经财政部和国家税务总局批准的总分机构及其分支机构，应当汇总计算总机构及其分支机构发生业务的应交增值税，抵减分支机构已缴纳的增值税税款（包括预缴和补缴的增值税税款）后，在总机构所在地解缴入库。 （三）增值税汇总纳税的基本思路 1.分支机构：按照应征增值税销售额计算预缴增值税，按月向所在地主管税务机关申报纳税，不得抵扣进项税额。 2.总机构汇总（季度）： 总机构当期汇总应纳税额＝当期汇总销项税额－当期汇总的准予抵扣的进项税额 法律依据： 《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十二条有关规定，现将固定业户总分支机构增值税汇总纳税政策通知如下： 固定业户的总分支机构不在同一县（市），但在同一省（区、市）范围内的，经省（区、市）财政厅（局）、国家税务局审批同意，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报缴纳增值税。 省（区、市）财政厅（局）、国家税务局应将审批同意的结果，上报财政部、国家税务总局备案。 |
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