| 问题 | 房地产企业土地增值税怎么计算 |
| 释义 | 房地产土地增值税＝增值额×适用税率－扣除项目金额×速算扣除系数。1、确定应税收入额，为含税收入－销项税额，其收入包括、货币收入、实物收入、其他收入，以及开发商售房时代为收取的各项费用；2、扣除税法中允许的项目及金额，包括取得土地使用权费用，也就是地价款，还包括房地产在开发中的成本及费用等。 土地增值税的税率为30－60％，按照增值额来实行四级超率累进计率，其增值部分金额没有超过应扣除各个项目总金额50％的部分，按30％的税率来计算。其增值部分金额在扣除各个项目总金额的50－100％的部分，按照40％的税率类计算。而100－200％的部分是按照50％的税率来计算、超过200％的部分是按照60％的税率来计算。 一、增值税与消费税的计税依据有哪些不同 1、消费税有实行从量定额，或者从价定率和从量定额复合计税的，比如啤酒、黄酒、卷烟、白酒等，从量计征部分有别于增值税。 2、单纯从量计征的应税消费品收取的押金，逾期视为含税价，征收增值税，但不征收消费税。啤酒的押金只是计算单位适用税额的依据。 3、进口的应税消费品的，消费税组成计税价格＝（关税完税价格＋关税＋进口数量×消费税定额税率）÷（1－消费税比例税率）。 应纳消费税＝消费税组成计税价格×消费税比例税率＋进口数量×消费税定额税率。 应纳增值税＝（关税完税价格＋关税＋应纳消费税）×适用税率。 4、在受托加工环节，代收代缴消费税的组成计税价格＝（材料成本＋加工费＋委托加工数量×定额税率）÷（1－比例税率），委托个人加工的，无需代收代缴消费税。 增值税销项税额＝加工费×适用税率。 5、纳税人将自产的货物用于换取生产资料、消费资料、投资入股、低偿债务的，计算消费税按照同期最高售价计算。增值税则按照平均售价或组成计税价格计算。 6、视同销售的范围不同，造成计税不一致，一般地，消费税的视同销售较大，比如将自产的轮胎（应税消费品）生产卡车（非应税消费品），此环节征消费税，但不征收增值税。 7、啤酒屋自产自销啤酒，征收营业税和消费税，不征收增值税。这是比较特殊的例子。 |
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