问题 | 贷餐民乐进项税额是否可以抵扣 |
释义 | 贷餐民乐进项税额是不可以抵扣的。 餐民乐属于生活服务,但是生活服务中有些可以抵扣进项税额,如文化体育、教育医疗、旅游、住宿。整个居民日常生活服务都不能抵扣进项税额。 进项税额,是纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产,支付或者负担的增值税额。 进项税额是指当期购进货物或应税劳务缴纳的增值税税额。在企业计算时,销项税额扣减进项税额后的数字,才是应缴纳的增值税。因此进项税额的大小直接关系到纳税额的多少。一般在财务报表计算过程中采用以下的公式进行计算: 进项税额=(外购原料、燃料、动力)*税率 进项税额是已经支付的钱,在编制会计分录的时候记在借方。 不得抵扣的进项税额包括以下服务(增值税不允许抵扣范围): 1、餐饮服务:增值税法规定,餐饮服务不得抵扣进项税额,包括餐厅、酒店、快餐店等提供餐饮服务的企业。这是因为餐饮服务属于个人消费性质,不属于生产经营活动的范畴,因此不得抵扣进项税额; 2、旅游服务:旅游服务也不得抵扣进项税额,包括旅游交通、住宿、导游、门票等旅游相关服务。旅游服务同样属于个人消费性质,不属于生产经营活动的范畴,因此不得抵扣进项税额; 3、个人用品和服务:个人用品和服务也不得抵扣进项税额,包括化妆品、服装、家具、家电等个人消费品,以及美容、健身、休闲等个人服务。这些消费品和服务与企业生产经营活动无关,因此不得抵扣进项税额; 4、不动产租赁服务:不动产租赁服务也不得抵扣进项税额,包括商业用房、住宅、土地等不动产租赁服务。这是因为不动产租赁服务主要是提供场地和地产租赁服务,不属于生产经营活动的范畴,因此不得抵扣进项税额; 5、金融和保险服务:金融和保险服务也不得抵扣进项税额,包括银行、证券、保险等金融服务和保险服务。这是因为这些服务主要是提供金融和保险服务,不属于生产经营活动的范畴,因此不得抵扣进项税额。 综上所述,增值税不允许抵扣范围包括餐饮服务、旅游服务、个人用品和服务、不动产租赁服务以及金融和保险服务等。纳税人在申报增值税时,应注意这些不得抵扣的进项税额,以免出现错误申报和缴纳税款不足的情况。 【法律依据】: 《营业税改征增值税试点实施办法》 第二十七条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣: (一)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产,仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产。 纳税人的交际应酬消费属于个人消费。 (二)非正常损失的购进货物,以及相关的加工修理修配劳务或者交通运输业服务。 (三)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、加工修理修配劳务或者交通运输业服务。 (四)非正常损失的不动产,以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。 (五)非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。 纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产,均属于不动产在建工程。 (六)购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。 (七)财政部和国家税务总局规定的其他情形。 本条第(四)项、第(五)项所称货物,是指构成不动产实体的材料和设备,包括建筑装饰材料和给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备及配套设施。 |
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