| 问题 | 哪些收入属于劳务报酬 |
| 释义 | 企业所得税中的劳务收入是指企业从事劳务活动取得的收入。劳务报酬所得需要按照一定的方法缴纳个人所得税，居民个人取得劳务报酬所得需要合并为综合所得，并按照相应税率计算应纳税额。向居民个人支付劳务报酬需要按月或按次预扣预缴个人所得税。非居民个人劳务报酬所得需要按照每次收入额计算应纳税额。劳务报酬属于外部劳务服务的，需要开具普通发票。 法律分析 一、什么是企业所得税中的劳务收入 1、企业所得税的收入中，劳务收入是指企业从事建筑安装、修理修配、交通运输、仓储租赁、金融保险、邮电通信、咨询经纪等劳务活动取得的收入。 2、法律依据：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第十五条规定，企业所得税法第六条第(二)项所称提供劳务收入，是指企业从事建筑安装、修理修配、交通运输、仓储租赁、金融保险、邮电通信、咨询经纪、文化体育、科学研究、技术服务、教育培训、餐饮住宿、中介代理、卫生保健、社区服务、旅游、娱乐、加工以及其他劳务服务活动取得的收入。 二、劳务报酬怎么缴个税 1、劳务报酬所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。 2、居民个人取得劳务报酬所得，将和工资、薪金所得;稿酬所得和特许权使用费所得合并为综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。 其中综合所得，适用百分之三至百分之四十五的超额累进税率; 3、向居民个人支付劳务报酬，应当按相关方法(具体方法等政策)按月或按次预扣预缴个人所得税： 劳务报酬所得属于一次性收入的，以取得该项收入为一次;属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。 4、居民个人取得综合所得，如属于需要办理汇算清缴，应在取得所得的次年三月一日至六月三十日内办理汇算清缴。 5、非居民个人劳务报酬所得，以每次收入额为应纳税所得额，适用按月换算后的综合所得税率表计算应纳税额。 6、劳务报酬属于外部劳务服务，个人向单位提供劳务服务，属于增值税范畴，应开具普通发票。 结语 劳务收入是企业所得税中的一部分收入，指的是企业从事各种劳务活动所取得的收入。根据相关法律规定，劳务收入包括建筑安装、修理修配、交通运输、仓储租赁、金融保险、邮电通信、咨询经纪等各类劳务活动的收入。对于个人劳务报酬所得，需要按照一定的方法缴纳个人所得税。居民个人劳务报酬所得将与工资、薪金所得、稿酬所得和特许权使用费所得合并为综合所得，并按照相应的税率进行计算。对于非居民个人劳务报酬所得，应按每次收入额计算应纳税额。需要注意的是，对于外部劳务服务，个人向单位提供劳务服务时应开具普通发票。 法律依据 中华人民共和国企业所得税法实施条例（2019修订）： 第七章 征收管理 第一百二十五条 企业汇总计算并缴纳企业所得税时，应当统一核算应纳税所得额，具体办法由国务院财政、税务主管部门另行制定。 中华人民共和国企业所得税法实施条例（2019修订）： 第四章 税收优惠 第一百零二条 企业同时从事适用不同企业所得税待遇的项目的，其优惠项目应当单独计算所得，并合理分摊企业的期间费用；没有单独计算的，不得享受企业所得税优惠。 中华人民共和国企业所得税法（2018修正）：第一章 总 则 第四条 企业所得税的税率为25％。 非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，适用税率为20％。 |
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