| 问题 | 税法与会计准则对收入确认有哪些不同 |
| 释义 | 关于销售(货物)商品收入的确认，会计与税法的规定还是有区别的。 (1)《企业会计准则第14号――收入 (2006)》对销售(货物)商品收入确认的规定： 第四条销售商品收入同时满足下列条件的，才能予以确认： (一)企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方; (二)企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制; (三)收入的金额能够可靠地计量; (四)相关的经济利益很可能流入企业; (五)相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。 (2)增值税法规对销售(货物)商品收入确认的规定： 《中华人民共和国增值税暂行条例》国务院令[1993]第134号，第十九条增值税纳税义务发生时间： (一)销售货物或者应税劳务，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。 (二)进口货物，为报关进口的当天。 《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》财法字[1993]第038号第三十三条，条例第十九条第 (一)项规定的销售货物或者应税劳务的纳税义务发生时间，按销售结算方式的不同，具体为： (一)采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售额或取得索取销售额的凭据，并将提货单交给买方的当天; (二)采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天; (三)采取赊销和分期收款方式销售货物，为按合同约定的收款日期的当天; (四)采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天; (五)委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位销售的代销清单的当天; (六)销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售额或取得索取销售额的凭据的当天; (七)纳税人发生本细则第四条第 (三)项至第 (八)项所列视同销售货物行为，为货物移送的当天。 (3)企业所得税法对销售(货物)商品收入确认的规定： 自2008年1月1日起施行的《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九条规定，企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用;不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。 第二十三条企业的下列生产经营业务可以分期确认收入的实现： (一)以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现; (二)企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。 第二十四条采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照产品的公允价值确定。 |
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