| 问题 | 年终绩效工资扣个税标准 |
| 释义 | 员工年终奖纳税标准及与绩效工资的区别。年终奖的个人所得税根据工资水平和税率计算，当月工资高于5000元时，按照应纳税所得额对应的税率计算。绩效工资则是根据员工的实际劳动成果支付的，可以是计件工资或佣金制。年终奖是每年度末企业给予员工的奖励，对一年来的工作业绩表示肯定。绩效工资和年终奖不是同一个概念，年终奖需要缴纳个人所得税，而绩效工资每月都有。 法律分析 一、员工年终奖纳税标准是什么? (一)、年终奖扣税标准。 1、发放年终奖的当月工资高于5000元时，年终奖扣税方式为：年终奖*税率—速算扣除数，税率是按年终奖/12作为“应纳税所得额”对应的税率。 2、当月工资低于5000元时，年终奖个人所得税=(年终奖—(5000—月工资))*税率—速算扣除数，税率是按年终奖—(5000—月工资) 除以12作为“应纳税所得额”对应的税率。 (二)、员工当月的工资薪金超过「5000」元，再发放的年终奖单独作为一个月的工资计算缴纳个人所得税。 全年一次性奖金，单独作为一个月计算时，除以12找税率，但计算税额时，速算扣除数只允许扣除一次。 (三)、员工当月的工资薪金不超过3500元，再发放的年终奖单独作为一个月的工资计算缴纳个人所得税。 二、员工年终奖等于绩效工资吗? 不等于。 绩效工资分为广义绩效工资和狭义绩效工资，广义绩效工资又称绩效加薪、奖励工资或与评估挂钩的工资。 绩效工资主要是根据员工的第三种劳动即凝固劳动来支付工资，是典型的以成果论英雄，以实际的、最终的劳动成果确定员工薪酬的工资制度。主要有计件工资制、佣金制等形式。绩效工资从本义上说，应是根据工作成绩和劳动效率。但在实践中，由于绩效的定量不易操作，所以除了计件工资和佣金制外，更多是指依据雇员绩效而增发的奖励性工资。绩效工资每个月都有。 年终奖是指每年度末企业给予员工不封顶的奖励，是对一年来的工作业绩的肯定。 员工发年终奖当月，工资高于五千需要缴纳个人所得税。员工的绩效工资和年终奖不是同一个，绩效工资分为广义的绩效工资和狭义的绩效工资两种，绩效工资是根据员工的实际劳动来支付的，有计件工资制，佣金制。年终奖是指在每年度末，企业给员工的奖励。 结语 员工年终奖的纳税标准如下：当月工资高于5000元时，年终奖按照年终奖金额乘以税率减去速算扣除数计算个人所得税；当月工资低于5000元时，年终奖个人所得税等于年终奖减去(5000-月工资)再乘以税率减去速算扣除数。如果员工当月工资薪金超过5000元，则年终奖单独作为一个月的工资计算缴纳个人所得税；如果当月工资薪金不超过3500元，则年终奖也单独作为一个月的工资计算缴纳个人所得税。需要注意的是，员工的年终奖并不等同于绩效工资，绩效工资是根据员工的实际劳动成果支付的，而年终奖是对一年工作业绩的肯定。 法律依据 中华人民共和国企业所得税法实施条例（2019修订）： 第二章 应纳税所得额 第三节 扣 除 第四十八条 企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除。 中华人民共和国企业所得税法实施条例（2019修订）： 第二章 应纳税所得额 第三节 扣 除 第三十六条 除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。 中华人民共和国企业所得税法实施条例（2019修订）： 第二章 应纳税所得额 第三节 扣 除 第三十四条 企业发生的合理的工资、薪金支出，准予扣除。 前款所称工资、薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。 |
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