| 问题 | 小规模纳税人如何计算增值税 |
| 释义 | 小规模纳税人计算公式如下： 1、应纳税额=销售额乘以征收率。 2、销售额=含税销售额除以（1+征收率）。 小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下，超标的其他个人按小规模纳税人纳税，超标但不经常发生应税行为的单位和个体工商户，以及非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，可选择按照小规模纳税人纳税。增值税征收率，按人分，小规模纳税人，一般情况为3%。销售自己使用过的其他物品为3%。销售、出租其取得的不动产为5%。销售、出租不动产老项目为5%；人力资源外包为5%。纳税人，劳务派遣，差额纳税为5%。安全保护，差额纳税为5%。与房有关，销售不动产、开展不动产租赁、转让土地使用权选择简易计税的，征收率为5%。个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额劳务派遣服务、安全保护选择差额计税的，征收率为5%。销售自己使用过的固定资产、旧货为3%。小规模纳税人免征增值税政策规定，自2021年4月1日至2022年12月31日，对月销售额15万元以下的增值税小规模纳税人，免征增值税。小规模纳税人可以自行选择纳税期限。小规模纳税人纳税期限不同，其享受免税政策的效果可能存在差异。为确保小规模纳税人充分享受政策，延续《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公告》（2021年第5号）相关规定，本公告明确，按照固定期限纳税的小规模纳税人可以根据自己的实际经营情况选择实行按月纳税或按季纳税。但是需要注意的是，纳税期限一经选择，一个会计年度内不得变更。 综上所述，小规模纳税人适用征收率，不是税率。通常情况下，小规模纳税人适用3%的征收率，但营改增试点的部分特殊项目，适用5%的征收率。 【法律依据】： 《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十八条 规定小规模纳税人的标准为： （一）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在50万元以下（含本数，下同）的。 （二）除本条第一款第（一）项规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。本条第一款所称以从事货物生产或者提供应税劳务为主，是指纳税人的年货物生产或者提供应税劳务的销售额占年应税销售额的比重在50%以上。 《中华人民共和国增值税暂行条例》第十二条 规定小规模纳税人增值税征收率为3%，征收率的调整，由国务院决定。 |
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