| 问题 | 增值税普通发票会过期么 |
| 释义 | 增值税普通发票不会过期,但是有关成本费用一类的有一个列支期限,就是在一个营业周期内超过期限不允许列支,因为成本费用类的列支会影响应纳税所得额的,不是本期的在本期列支就会被税务机关剔除,不允许税前列支,所以,对于普通发票来说,它的期限是一个会计年度。 一、企业所得税年报时间是什么时候 企业所得税汇算清缴报表： 法定是5月31日之前。但每个地方的要求不同，每个税务所的要求也不同。 (一)、汇算清缴，企业所得税是按年计征，按季预缴，年度汇算清缴。汇算清缴的期限是年后5个月内，这是给企业一个全面自查自核的机会，也最后一次的调整机会，该提的提足，不该进成本费用的全部剔除，确保不缴冤枉税，减少少缴税的风险。 (二)、汇算清缴是纳税调整，一般不需要作会计处理的，通过调整增加应纳税所得额征收企业所得税，只是减少了可供企业税后分配的利润。 (三)、清缴中应该把握的几个方向： 1、收入方面：主要是核查该入帐的是否全部入帐，特别是往来款项是否还存在该确认为收入而没有入帐。 2、成本方面：主要是成本结转与收入是否匹配，是否有多结转的情况存在。 3、费用方面：主要是计提项目是否符合规定，是否有多提情况存在(特别是与工资有关的项目)；列支渠道是否正确(特别是与福利费项目有关的)；按实扣除项目是否计算正确(特别是招待费、广告费项目)； 4、缴税方面：除主税种要核查外，还有其他的小税种是否都已按规定缴纳，如房产税、车船使用税、印花税、土地使用税等等。 二、虚开增值税票和偷税漏税罪有什么区别 区别就是偷税是纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，在账簿上多列支出或者不列、少列收入，经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报的手段。而虚开增值税专用发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。 也就是说，偷税是经营业务真实，应纳税，而纳税人采取故意隐瞒或作假方式不纳税。而虚开增值税专用发票，则根本没有真实的经营业务，纳税人通过虚开没有真实交易的增值税专用发票。 三、费用审查类别 1、无形资产摊销的审查 主要包括：无形资产的估价是否真实、合理；无形资产的摊销期限是否合理，注意查明无形资产仍可长期使用而其价值已全部摊销，或者无形资产的使用期限已到，而其价值尚未摊销完毕的情况，这可通过查阅无形资产摊销明细账查明；有无将无形资产摊销列入固定资产折旧的错误处理。 2、土地使用费的审查 主要包括：根据有关规定，核实列支的土地使用费是否真实、正确；有无将上年度或下年度的土地使用费列作当年费用；对未办理土地使用证书或虽已办理了证书，但当年未支付土地使用费的，应查明其是否按规定预提了土地使用费，并计入当年损益。 3、职工教育经费的审查 职工教育经费是指企业为职工学习先进技术和提高文化水平而支付的费用，一般按职工工资总额的2.5%提取。其审查主要是审查是否按规定提取，计算是否正确，有无被挪作他用的情况等。 4、技术转让费的审查 技术转让费是指企业为使用非专利技术而支付的费用。其审查主要包括： （1）企业是否与技术出让方签订了技术转让合同，合同内容及其附件和手续是否完备、合理，重点审查技术转让费的标准是否合理。 （2）当期支付的技术转让费的时间、方式、金额等是否与合同的规定标准相一致，接受转让的技术是否达到了规定的要求。 （3）按合同规定当年应支付的技术转让费用是否已全部支付，未按期支付的，在年终会计结算前，是否按差额部分提取转出，计入当年损益。 （4）有无将专有技术及专利摊销数列入技术转让费中。 5、研究开发费的审查 研究开发费是指企业为了开发和应用新产品、新技术、新工艺所发生的新产品设计费、工艺规程制定费、设备调试费、原材料和半成品的试验费等支出。其审查主要包括： （1）是否将主尖由管理费用列支的各项研究开发费用计入生产成本、制造费用等相关项目，可对企业单位产品成本的异常变动进行追查。 （2）是否新产品试制失败以及其他有关费用，当做资产损失列入营业外支出。 （3）对研究开发过程中的剩余材料等，未从管理费用中扣减，而将其作为其他收入，或转入“小金库”，这可通过核实资产予以清查。 6、坏账损失的审查 坏账损失是指应收账款中无法收回的呆账、坏账。其审查要点主要包括： 应收账款的核算（1）计提坏账准备金的应收账款余额的真实正确性，是否按规定比例提取。 （2）是否确实发生了坏账损失，冲减坏账准备金是否有事实依据。 （3）企业在年末是否根据应收账款余额调整坏账准备金账面金额。 （4）企业已确认并转销的坏账损失，以后又实际收回时，是否及时入账，并冲减管理费用或坏账准备。 7、业务招待费的审查 业务执行费是指企业为业务经营的合理需要而支付的费用。其审查内容主要包括： （1）是否严格按财务制度规定的比例计算列支业务招待费，有无多列支的还必须况，如有超过，应查明原因，并在确定应纳税所得额时调整计算。 （2）企业当期所列的业务招待费的支出标准和范围是否符合有关规定。 （3）所列支业务招待费支出是否与企业业务经营有关，若发现存在与业务经营无关的支出，应查明其用途，并作出处理。 （4）列支的业务招待费的真实性，有无预提的现象，若有，应予以冲回。 （5）企业全年正常的业务招待支出总额，是否超过国家财务制度规定的标准。 |
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