| 释义 |
【问题】
我公司销售1000吨产品，已经全部开具增值税专用发票，货款已经全部收到。产品陆续发出过程中，产品出现涨价行情，经与客户协商同意，每吨涨价200元，折产品30吨，在未发产品中扣除这30吨。请问这30吨产品如何账务处理?是否影响税金?
【解答】
《国家税务总局关于修订〈增值税专用发票使用规定〉的通知》(国税发[2006]156号)第十一条规定，专用发票应按下列要求开具：(一)项目齐全，与实际交易相符;
第十四条规定，一般纳税人取得专用发票后，发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的，或者因销货部分退回及发生销售折让的，购买方应向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》(以下简称《申请单)。
根据上述规定，企业应按提价后的单价、实际给客户的数量开具专用发票。企业先开具发票的，数量单价与实际不符，应收回作废或按规定开具红字发票后重新开具发票。若开具的专用发票与实际交易不符，在不符合作废条件的，可向主管税务机关申请办理开具红字增值税发票的有关事宜。对销售金额不变，而销售数量发生变化，不影响进项税额和销项税额，可不进行账务处理，但原始凭证应与实际交易相符。
账务处理如下：
符合发票作废条件的，直接按重新开具的发票及出库单做账务处理。
开具红字发票情形的
借：应收账款(红字)
贷：主营业务收入(红字)
应交税费——应交增值税(销项税额)(红字)
重开发票：
借：应收账款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
按实发数结转成本：
借：主营业务成本
贷：库存商品
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