| 问题 | 所得税会计是什么 |
| 释义 | 所得税会计是指财务报表中对所得税的会计处理方法，包括确定在一个会计期内有关所得税的支出或减免的金额，以及这项金额在财务报表上的列示。由于会计准则和所得税法的依据和目的不同，会产生企业会计利润和纳税所得的差异，税务部门在计征企业所得税时，要对纳税人依据会计准则计算出来的税前收益进行纳税调整，由此决定了建立所得税会计的必要性。纳税所得和会计利润产生差异的原因之一是某些项目在一种计算中应包括在内，而在另一种计算中，却要求除外，由此产生差异，这种差异称为永久性差异;原因之二是有些收入和支出项目计入纳税所得的时间和计入会计利润的时间不一致，由此产生的差异称为时间性差异。永久性差异不能在以后被转回或抵销，时间性差异则可以在以后若干期转回。 对纳税人产生的永久性差异和时间性差异，会计核算上可采用“应付税款法”和“纳税影响会计法”。应付税款法是将本期税前会计利润与纳税所得之间的差异造成的影响纳税的金额直接计入当期损益，而不递延到以后各期。纳税影响会计法是将企业所得税视为企业在获取收益时的一种费用，并应同有关费用和收入计入同一期内，时间性差异造成的纳税影响列在损益表中的税款费用内，而在资产负债表内则列为递延税款。 一、关于个人所得税捐赠扣除政策 1、综合所得。新个人所得税法中提出了综合所得概念，综合所得即原个人所得税法中的工资薪金收入/劳动报酬所得/稿酬/特许权使用费四项收入的总称。引入综合所得后，该四类收入统一纳入年度计算个人所得税。 2、年度汇算清缴。在原个人所得税法体系下，我们个人所得中工资薪金/劳动报酬/稿酬等都是按照月收入额计算应纳税所得额，引入年度汇算清缴时，我们个人所得税每月为预扣缴，待一个纳税年度末时，个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额，然后根据应纳税所得额对应的税率给予扣除。 3、避税条款。新个人所得税法第八条规定了三条情形下，税务机关有权对纳税人的收入做纳税调整，调整后有需要补交税款的依法补缴税款并征收利息。主要针对利用国家/地区之间的税收政策差异逃避中国大陆税法的征收管理以及纳税义务的行为。 |
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