| 问题 | 已抵扣的进项税转出如何处理 |
| 释义 | 一、进项税转出的会计分录如下：借：在建工程(或生产成本、管理费用等其他相关的成本费用类科目)；贷：应交税费-应交增值税(进项税转出)；二、进项税转出含义：增值税进项税额转出是将那些按税法规定不能抵扣，但购进时已作抵扣的进项税额如数转出，在数额上是一进一出，进出相等。 进项税转出怎么计算 进项税转出，是指企业购进的货物发生非正常损失，非经营性损失，以及将购进货物改变用途，如用于非应税项目、集体福利或个人消费等，其抵扣的进项税额应通过“应交税费-应交增值税（进项税额转出）”科目转入有关科目，不予以抵扣。进项税转出计算时，有些进项税额转出可以根据相应的扣除率直接计算确定，有些则需要根据原有抵税目及抵扣方式具体情况通过某些特定方法计算确定。 自制的产成品报废是否进项税转出 《增值税暂行条例》第十条的规定，非正常损失的购进货物及相关的应税劳务及非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务的进项税额不得从销项税额中抵扣。《增值税暂行条例实施细则》第二十四条规定，条例第十条第（二）项所称非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。因此，企业自制的产成品报废，如果不属于因管理不善而造成的，而是由市场等其他原因造成的，应属于正常损失，不用作进项税额转出处理；否则需作进项税额转出处理。 不得抵扣进项税的情形 根据增值税暂行条例的规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：1、用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务;2、非正常损失的购进货物及相关的应税劳务;3、非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务;4、国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品;5、本条第(一)项至第(四)项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。 增值税中运费如何抵扣进项税 1、增值税一般纳税人当期应交增值税应该是销项税额扣减进项税额的差额。2、如果销售货物发生的运费并取得增值税专用发票，按照11%的 税率计算抵扣进项税额。 进项税认证后抵扣期限 进项税认证是有期限的，从发票开出之日起180日之内必须到税局认证。且必须当月入账计入进项税。但进项税抵扣是没有期限的，也就是说如果形成进项留抵的话，可以无限期地留抵，直到抵扣完毕。“营改增”试点的一般纳税人兼营免征增值税项目（或简易计税方法计税项目、非增值税应税劳务），且进项税额无法准确划分时，就要计算不得抵扣的进项税额。计算公式为：不得抵扣的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额 （当期简易计税方法计税项目销售额＋非增值税应税劳务营业额＋免征增值税项目销售额） （当期全部销售额+当期全部营业额）。增值税通常按月缴纳，“当期”即为“当月”。企业各月经营情况不同，比例数据各异。从这个角度看，比例计算法也不是尽善尽美。也正因为如此，就给企业留下了增值税筹划空。 该内容由 王远义律师 和 律说律答 共创回答 |
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