问题 | 银行承兑汇票贴现分录怎么弄的? |
释义 | 银行承兑汇票贴现,借记收到的款项,贷记应收票据,差额借记或贷记财务费用。 银行承兑汇票贴现是指申请人(持票人)由于资金需要,将未到期的银行承兑汇票转让于银行,银行按票面金额扣除贴现利息后,将余额付给持票人的一种融资行为。因此贴现一般情况下会有利息支出,如果该汇票有票面利率,在票面利息大于贴现利息时,就会产生利息收入,否则仍会产生利息支出。所以贴现时收到的款项与应收票据票面金额(入账金额)是不相等的,其差额实际上属于融资行为的利息,根据会计准则,应该计入财务费用。 分录为: 借:银行存款(实际收到的款项) 借:财务费用(差额) 贷:应收票据(票面金额) 一、银行承兑汇票贴现申请人应具备的条件? 1、在银行开立存款账户的企业法人及其他组织; 2、与出票人或直接前手之间具有真实的商品交易关系; 3、提供与直接前手之间的增值税发票复印件和商品发运单据复印件; 4、银行承兑汇票是真实合法的且要素齐全,背书连续。 银行承兑汇票贴现中要注意的法律问题:对记载有“不得转让”、“委托收款”字样的票据进行贴现的由于银行取得该惁后无权主张票据权利,原则上应不予接受; 对于背书人记载 “委托收款”字样内容的票据,持票据人将票据向银行贴现的,由于持票人对于该票据并非享有票据权利,持票据人无权以该票据实施转让行为。若银行贴现接受该种票据,则可能造成银行的资金风险。因此,建议不予接受该种票据。对于背书人记载“不得转让”字样内容的票据,持票人将该票据向银行贴现的,银行即使取得该票据不违法且票据的形式要件亦合法,也只能要求除记载上述字样的原背书人以外的出票人、承兑人及背书人承担票据责任,接受该种票据贴现有一定的资金风险,所以,应当在充分衡量风险后,斟酌是否予以接受。银行承兑汇票贴现收费:只收取贴现月利率或直接买断,划银行承兑汇票贴现款时直接扣除,不另收费。目前贴现利率为 ‰(具体以当天银行承兑汇票贴现率为准)。 |
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