| 问题 | 发票二三联丢失怎么办 |
| 释义 | 丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联，对于一般纳税人和外贸企业有不同处理方式。购买方需凭相关证明向主管税务机关申请审核，认证相符的可作为进项税额抵扣凭证或申报出口退税依据。国税函[2010]162号文件首次明确了通过认证相符记账联可以作为外贸企业申报并计算出口退税的依据。 法律分析 对于一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联，有两种情况需要注意： 1、丢失前已认证相符的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证。 2、丢失前未认证的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件到主管税务机关进行认证，认证相符的凭该专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证。 另外，根据国税函[2010]162号文件规定，对于外贸企业丢失已开具增值税专用发票发票联和抵扣联的，在增值税专用发票认证相符后，可凭增值税专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，经购买方主管税务机关审核同意后，向主管出口退税的税务机关申报出口退税。国税函[2010]162号文件首次明确在丢失已开具增值税专用发票发票联和抵扣联的情况下，通过认证相符记账联可以作为外贸企业申报并计算出口退税的依据。 拓展延伸 遗失发票如何补办 如果您遗失了发票，您可以按照以下步骤进行补办。首先，您需要尽快联系相关的发票开具单位，向他们说明您的情况，并提供相关的证明材料，如购买凭证、付款凭证等。其次，根据发票开具单位的要求，填写相应的申请表格，注明发票的丢失情况，并提供必要的个人身份证明。随后，将申请表格和相关材料提交给发票开具单位，并按照他们的指示进行进一步的补办流程。在此过程中，您可能需要支付一定的手续费用，并且需要耐心等待一段时间以完成补办手续。记得保留好补办发票的相关凭证，以备日后需要。 结语 在丢失已开具专用发票的情况下，购买方应根据发票的认证情况和外贸企业身份，按照相关规定向主管税务机关申报和处理。根据国税函[2010]162号文件的规定，认证相符的专用发票记账联复印件可作为增值税进项税额的抵扣凭证，对于外贸企业更可作为申报出口退税的依据。在处理丢失发票的情况下，购买方需严格按照规定流程进行办理，以确保合规性和权益。 法律依据 中华人民共和国企业所得税法实施条例（2019修订）： 第六章 特别纳税调整 第一百一十一条 企业所得税法第四十一条所称合理方法，包括： (一)可比非受控价格法，是指按照没有关联关系的交易各方进行相同或者类似业务往来的价格进行定价的方法； (二)再销售价格法，是指按照从关联方购进商品再销售给没有关联关系的交易方的价格，减除相同或者类似业务的销售毛利进行定价的方法； (三)成本加成法，是指按照成本加合理的费用和利润进行定价的方法； (四)交易净利润法，是指按照没有关联关系的交易各方进行相同或者类似业务往来取得的净利润水平确定利润的方法； (五)利润分割法，是指将企业与其关联方的合并利润或者亏损在各方之间采用合理标准进行分配的方法； (六)其他符合独立交易原则的方法。 中华人民共和国企业所得税法实施条例（2019修订）： 第五章 源泉扣缴 第一百零四条 企业所得税法第三十七条所称支付人，是指依照有关法律规定或者合同约定对非居民企业直接负有支付相关款项义务的单位或者个人。 中华人民共和国企业所得税法实施条例（2019修订）： 第六章 特别纳税调整 第一百二十二条 企业所得税法第四十八条所称利息，应当按照税款所属纳税年度中国人民银行公布的与补税期间同期的人民币贷款基准利率加5个百分点计算。 企业依照企业所得税法第四十三条和本条例的规定提供有关资料的，可以只按前款规定的人民币贷款基准利率计算利息。 |
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