| 问题 | 总包与分包该如何交税 |
| 释义 | 建筑工程分包合同注意事项及税务处理方式。分包由总包或业主负责，总包负责分包管理并监督，业主可通过视频通信进行协调管理。分包需审查资质、证件，代理人需提供授权委托书。税务处理可由总包代扣代缴税款或各自交税，具体根据合同约定或咨询税务专员确定。 法律分析 一、总包与分包该如何交税 一般情况：营业税（或及附加税）是总包方先代扣代缴的，然后总包方交给方包方完税证明；分包方凭该证明再开发票就可以免交营业税（或及附加税）。 也有各交各的税的，发票开给发展商而不是开给总包的。 按你的情形，你先看合同是怎样定的，或是与总包商量，不代扣代缴税款；同时可以咨询一下你们的税务专管员，怎么样处理比较好 二、建筑工程分包方式 1、工程分包一般由总包或者业主负责，总包负责一般分包，业主负责指定分包。分包管理归总包负责，并对其进行全方位监督管理。分包与总包有直接的合同约束，具有相应的责任连带关系，而业主则不牵扯其中，很多业主运用手持式视频通信对各个分包进行协调管理，改变传统管理模式，使远程管理更为直观高效。分包对一些指定的施工任务更为专业，总包主要的任务是针对项目对各方进行协调管理。 2、一般分包是指建筑工程总承包单位可以将承包工程中的部分工程发包给具有相应资质条件的分包单位。指定分包商是由业主（或工程师）指定、选定，完成某项特定工作内容并与承包商签订分包合同的特殊分包商。 三、签订工程分包合同的注意事项 1、严格审查劳务分包单位是否是具有相应资质的企业，建设部《建筑业劳务分包企业资质标准》将劳务作业划分为木工作业、水暖电安装作业、油漆作业、砌筑作业、抹灰作业、钢筋作业、石制作业、焊接作业、脚手架搭设、模板作业、钣金及架线工程作业、混凝土作业、13种类别，从事上述劳务作业均需取得相应资质。未取得资质、借用资质、超越资质签订的合同均属无效合同。 2、严格审查劳务分包企业提供的相关营业执照、安全资质证书、证件。 3、严格审查分包人委托代理人的授权情况，要求委托代理人提供分包人的授权委托书，详细审查其授权范围是否明确具体，委托代理人是否具有签订合同、代表分包人履行合同的相应资格。 4、联系分包人单位，到分包人单位办公地点进行现场考察确认 结语 在总包与分包交税方面，一般情况下，总包方先代扣代缴税款，分包方凭税款证明免交税款。具体操作可根据合同约定或与总包商协商，并咨询税务专管员的建议。在建筑工程分包方式方面，一般由总包或业主负责，分包管理归总包负责并进行监督。签订工程分包合同时需审查分包单位资质、证件，并确认委托代理人的授权情况，可进行现场考察确认。 法律依据 中华人民共和国企业所得税法（2018修正）：第五章 源 泉 扣 缴 第三十八条 对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人。 中华人民共和国企业所得税法实施条例（2019修订）： 第四章 税收优惠 第八十七条 企业所得税法第二十七条第(二)项所称国家重点扶持的公共基础设施项目，是指《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定的港口码头、机场、铁路、公路、城市公共交通、电力、水利等项目。 企业从事前款规定的国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。 企业承包经营、承包建设和内部自建自用本条规定的项目，不得享受本条规定的企业所得税优惠。 中华人民共和国城市维护建设税法： 第十条 纳税人应当在依法办理土地、房屋权属登记手续前申报缴纳契税。 |
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