| 问题 | 出口退(免)税的基本政策是什么 |
| 释义 | 1、出口免税并退税。 出口免税是指对货物在出口销售环节不征增值税，出口退税是指对货物在出口前实际承担的税收负担，按规定的退税率计算后予以退还。 2、出口免税不退税。 出口不退税是指适用这个政策的出口货物因在前一道生产、销售环节或进口环节是免税的，因此，出口时该货物的价格中本身就不含税，也无须退税。 3、出口不免税也不退税。 对国家限制或禁止出口的某些货物的出口环节视同内销环节，照常征税，也不退还出口前其所负担的税款。 一、违法提供出口退税凭证罪由哪些构成 1、客体要件 本罪的客体是国家机关正常出口退税的管理秩序。 2、客观方面 本罪的客观方面表现为违反国家出口退税制度的规定，在提供出口货物报关单、出口收汇核销单等出口退税凭证的工作中，徇私舞弊，弄虚作假，致使国家利益遭受重大损失的行为。根据国家出口退税的有关规定，申请出口退税，除必须提供购进的进口货物的增值税专用发票、出口货物销售明细账外，还必须提供盖有海关验讫章的《出口户外报关单（出口退税联）》和银行开具的出口货物收汇单，以备税务机关核对。凡行为人徇私舞弊，对明知没有货物出口或者以少报多、以劣报优的，仍然违背事实，在报关单上盖海关验讫章或者出具出口货物银行收汇单，以致给国家税收造成重大损失的，属于本罪客观要件的行为。 3、主体要件 本罪的主体是特殊主体，即除税务机关以外的其他国家机关工作人员，一般包括海关、商检、外汇等部门的工作人员。 4、主观方面 本罪的主观方面表现为故意。 二、税收复议前置的情形 复议机关受理申请人对下列具体行政行为不服提出的行政复议申请： （一）税务机关作出的征税行为，包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税及退税、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点以及税款征收方式等具体行政行为和征收税款、加收滞纳金及扣缴义务人、受税务机关委托征收的单位作出的代扣代缴、代收代缴行为。 （二）税务机关作出的税收保全措施： 1、书面通知银行或者其他金融机构冻结存款； 2、扣押、查封商品、货物或者其他财产。 （三）税务机关未及时解除保全措施，使纳税人及其他当事人合法权益遭受损失的行为。 （四）税务机关作出的强制执行措施： 1、书面通知银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款； 2、变卖、拍卖扣押、查封的商品、货物或者其他财产。 （五）税务机关作出的行政处罚行为： 1、罚款； 2、没收财物和违法所得； 3、停止出口退税权。 （六）税务机关不予依法办理或者答复的行为： 1、不予审批减免税或者出口退税； 2、不予抵扣税款； 3、不予退还税款； 4、不予颁发税务登记证、发售发票； 5、不予开具完税凭证和出具票据； 6、不予认定为增值税一般纳税人； 7、不予核准延期申报、批准延期缴纳税款。 （七）税务机关作出的取消增值税一般纳税人资格的行为。 （八）收缴发票、停止发售发票。 （九）税务机关责令纳税人提供纳税担保或者不依法确认纳税担保有效的行为。 （十）税务机关不依法给予举报奖励的行为。 （十一）税务机关作出的通知出境管理机关阻止出境行为。 （十二）税务机关作出的其他具体行政行为。 |
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