| 问题 | 应付股利的会计处理是怎么样的？ |
| 释义 | 1、本科目核算企业分配的现金股利或利润。 企业分配的股票股利，不通过本科目核算。 2、本科目应当按照投资者进行明细核算。 3、企业应根据股东大会或类似机构通过的利润分配方案，按应支付的现金股利或利润，借记“利润分配”科目，贷记本科目。 实际支付现金股利或利润，借记本科目，贷记“银行存款”、“现金”等科目。 4、企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不做账务处理，但应在附注中披露。 一、资本公积的主要账务如何处理 （1）收到投资者投入的资产，应按实际收到的金额或确定的价值，借记“银行存款”、“固定资产”等科目，按其应享有小型企业注册资本 的份额计算的金额，贷记“实收资本”科目，按其差额，贷记本科目（资本溢价）。 （2）收到投资者投入的外币，合同约定汇率的，应按收到外币当日的汇率折合的记账本位币金额，借记“银行存款”等科目，按合同约定 汇率折合的记账本位币金额，贷记“实收资本”科目，按其差额，借记或贷记本科目（外币资本折算差额）；合同没有约定汇率的，应按收到 出资额当日的汇率折合的记账本位币金额，借记“银行存款”科目，贷记“实收资本”科目。 （3）接受的货币性及非货币性资产捐赠，如果接受捐赠待转的资产价值全部计入当期应纳税所得额，小型企业应按接受捐赠待转资产的价 值，借记“待转资产价值（接受捐赠货币性资产价值或接受捐赠非货币性资产价值）”科目，按接受捐赠待转的资产价值与现行所得税税率计 算的应缴所得税，或接受捐赠待转的资产价值在抵减当期亏损后的余额与现行所得税税率计算的应缴所得税，贷记“应交税费——应交所得税” 科目，按其差额，贷记本科目（其他资本公积或接受捐赠非现金资产准备）。如果接受捐赠的非货币性资产金额较大，经批准可以在规定期限内 分期平均计入各年度应纳税所得额的，各期计算缴纳所得税时，应按主管税务机关审核确认当期应计入应纳税所得额的待转捐赠非货币性资产 价值部分，借记“待转资产价值”科目，按当期计入应纳税所得额的待转捐赠非货币性资产价值与现行所得税税率计算的应缴所得税，或按当 期应计入应纳税所得额的待转捐赠非货币性资产价值在抵减当期亏损后的余额与现行所得税税率计算的应缴所得税金额，贷记“应交税费一 应交所得税”科目，按其差额，贷记本科目（接受捐赠非现金资产准备）。 二、资本公积转增资本分录如何处理 资本公积转增资本账务处理会计分录为： 借：资本公积 贷：实收资本 因为资本公积与实收资本都是所有者权益类，所有者权益增加记入贷方，所有者权益减少记为借方。 送股与转增股本对一般投资者来说，统称＂送股＂，实际上，两者具有本质区别。送股俗称＂红股＂，是上市公司采用股票股利形式进行的利润分配，它的来源是上市公司的留存收益；而公积金转增资本是在股东权益内部，把公积金转到＂实收资本＂或者＂股本＂账户，并按照投资者所持有公司的股份份额比例的大小分到各个投资者的账户中，以此增加每个投资者的投入资本 。因此，转增股本不是利润分配，它只是公司增加股本的行为，它的来源是上市公司的资本公积。 |
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