| 问题 | 进项税和销项税的区别 |
| 释义 | 销项税的余额怎么算销项税的余额怎么算? 【法律分析】：每种税都明确规定了应纳税额的具体计算公式，但其基本计算方法相同，即应纳税额=计税依据×适用税率。假设300元是含税金额，就是3000/1.03x0.03，增值税就是87.38元。假设300元是不含税金额，就是3000x0.03，增值税就是90元。【法律依据：：《个人所得税法》第六条 应纳税所得额的计算：【（一）居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。【（二）非居民个人的工资、薪金所得，以每月收入额减除费用五千元后的余额为应纳税所得额；劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为应纳税所得额。【（三）经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。【（四）财产租赁所得，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。【（五）财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。【（六）利息、股息、红利所得和偶然所得，以每次收入额为应纳税所得额。【劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。【个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额百分之三十的部分，可以从其应纳税所得额中扣除；国务院规定对公益慈善事业捐赠实行全额税前扣除的，从其规定。【本条第一款第一项规定的专项扣除，包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等；专项附加扣除，包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出，具体范围、标准和实施步骤由国务院确定，并报全国人民代表大会常务委员会备案。【 进项税转出的情况 对出口企业进口的原材料、零部件、元器件、设备，海关免征进口环节的增值税和消费税，来料加工出口货物免征增值税、消费税，来料加工企业取得的工缴费收入免征增值税、消费税，但其耗用的国内货物所支付的进项税额不得抵扣，应计入产品成本。1.增值税暂行条例实施细则第二十六条规定，一般纳税人兼营免税项目或者非增值税应税劳务而无法划分不得抵扣的进项税额的，按下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额=当月无法划分的全部进项税额×当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计÷当月全部销售额、营业额合计。2.《财政部、国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》(财税〔2012〕39号)第六条第(二)款进项税额的处理计算规定，适用增值税免税政策的出口货物劳务，其进项税额不得抵扣和退税，应当转入成本……除出口卷烟外，适用增值税免税政策的其他出口货物劳务的计算，按照增值税免税政策的统一规定执行。 进项税认证 认证过程：1、收到增值税进项税发票之后，检查抵扣联（第一联）和发票联（第二联）是否齐全，检查开票的内容和每一联上是否盖上了财务章。2、带上抵扣联去国税认证。3、把抵扣联交给认证窗口，税务局工作人员会把抵扣联放入一个类似扫描仪的东西过一遍，然后会打印出一式两联的增值税发票认证结果清单和认证结果通知书（清单和通知书是连在一起的两张纸），两联一共四张纸上都要自己盖上放在窗口的认证专用章。 进项税额不得抵扣的情形 以下增值税进项税不能抵扣1、纳税人购进货物或应税劳务，没有按照规定取得并且保存增值税抵扣凭证或增值税扣税凭证上未按规定注明增值税额计其它有关事项的；2、一般纳税人有下列情形之一者，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用专用发票：会计核算不健全、或者不能够提供准确税务资料的；符合一般纳税人条件，但不申请一般纳税人认定手续的。（一） 用于非应税项目的购进货物或应税劳务。所谓非应税项目是指提供非应税劳务、转让无形资产、销售不动产和固定资产在建工程等。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰建筑物，无论财务上如何核算，均属于固定资产在建工程。（二） 用于免税项目的购进货物或应税劳务。（三） 用于集体福利或者个人消费的购进货额或应税劳务。所谓集体福利和个人消费是指企业内部设置的供职工使用的食堂、浴室、理发室、宿舍、幼儿园等福利设施及其设备、物品等或者以福利、奖励、津贴等形式发给职工个人的物品。（四）非正常损失的购进货物。（五）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或应税劳务。（六）所谓非正常损失是指生产经营过程中正常损耗以外的损失，包括：因管理不善造成的货物被盗窃，发生霉烂变质等损失；其它非正常损失。（七）外商投资企业生产直接出口的货物中，购买中国原材料所负担的进项税额不予退税，也不得从内销货物的销项税额中抵扣，应做计入成本处理。（八）增值税一般纳税人取得的防伪税控系统开具的增值税专用发票，在自取得该专用发票开具之日起180日内未到税务机关认证的（开票日期为2017年7月1日以后的，认证期限为开票之日起360日内），不得抵扣进项税额；经过认证通过的防伪税控系统开具的增值税专用发票，在认证通过当月未按有关规定核算其进项税额并申报抵扣的，不得抵扣进项税额。（九）纳税人因进货退出或折让而收回的增值税，应从发生进货退出或折让当期的进项税额中扣减。（十）因购买货物而从销售方取得的各种形式的返还资金，均应依所购货物的增值税税率计算应冲减的进项税额，并从其取得返还资金当期的进项税额中予以冲减。 不得抵扣进项税的情形 根据增值税暂行条例的规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：1、用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务;2、非正常损失的购进货物及相关的应税劳务;3、非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务;4、国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品;5、本条第(一)项至第(四)项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。 《中华人民共和国增值税暂行条例》 该内容由 庞娟律师 和 律说律答 共创回答 |
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