| 问题 | 住宿费开专票为什么不能抵扣 |
| 释义 | 一、《营业税改征增值税试点实施办法》中关于招待费的规定 《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条将招待费支出归属于个人消费。第二十七条下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣： （一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。 纳税人的交际应酬消费属于个人消费。 （二）非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。 （三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。 （四）非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。 （五）非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。 纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。 （六）购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。 二、可以抵扣和不可以抵扣的住宿费情况 如果出差住宿是为公司的日常业务活动等而进行的，则应该可以抵扣。比如：去客户处谈业务、签订购销合同，产品保养等。当然，如果是属于福利性、业务招待性的消费是不可以抵扣的。比如：旅游休养、招待客人游玩等。因此，出差住宿索取增值税专用发票应该是可以的。 三、索取专用发票时应注意的事项 1、以个人名义被拒绝开具专用发票 个人名义的不可以开具增值税专用发票，所以你如果要求开个人名义的专用发票，宾馆拒绝开具是正确的。因此，不得以个人名义索取专用发票。 2、没有提供必要的信息，无法开具增值税专用发票，被拒绝开具 如果没有正确开具必要的信息，也可能是“无效”票，难以认证、抵扣等。 根据《关于进一步优化营改增纳税服务工作的通知》(税总发〔2016〕75号)第十八条要求，加强增值税发票开具工作的宣传辅导：各地税务机关要认真做好增值税发票开具方面的政策宣传，消除社会上对增值税发票开具方面的误解。增值税纳税人购买货物、劳务、服务、无形资产或不动产，索取增值税专用发票时，须向销售方提供购买方名称(不得为自然人)、纳税人识别号、地址电话、开户行及账号信息，不需要提供营业执照、税务登记证、组织机构代码证、开户许可证、增值税一般纳税人登记表等相关证件或其他证明材料。个人消费者购买货物、劳务、服务、无形资产或不动产，索取增值税普通发票时，不需要向销售方提供纳税人识别号、地址电话、开户行及账号信息，也不需要提供相关证件或其他证明材料。 因此，建议一般纳税人在制作小卡片，把单位名称、纳税人识别号、地址电话、开户行及账号信息等信息印制在上面，供出差人员在出差住宿、需要开具专用发票时使用，以免由于无法提供必要的信息而遭到拒绝。作为宾馆等提供住宿的纳税人，则不得拒绝为能够提供有效信息的客户开具专用发票。 3、因宾馆是小规模纳税人而拒绝开具增值税专用发票 如果出差人员入住的宾馆的小规模纳税人，则宾馆不能自行开具增值税专用发票，这就是不是拒绝，而是没有资格开具。这时，如果出差人员必须要取得增值税专用发票，否则不能报销，则只能由宾馆到当地税务机关代开专用发票。开具的专用发票只能是3%征收率的专票。因此，出差人员在入住宾馆时一定要问清楚是否属于一般纳税人，是否可以开具增值税专用发票。 为了抵扣的住宿专用发票合理合法，避免不必要的税务风险，建议建立企业出差制度，明确出差的审批、报销手续和标准，并按规定对取得专用发票的住宿费按制度规定进行权签，保存必要的原始佐证材料或者记录。 |
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