| 问题 | 贷款的利息支出可以在企业所得税税前扣除吗 |
| 释义 | 贷款的利息支出是可以在企业所得税税前扣除的，但是扣除比例应符合相关的规定。 根据《关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》第一条在计算应纳税所得额时，企业实际支付给关联方的利息支出，不超过以下规定比例和税法及其实施条例有关规定计算的部分，准予扣除，超过的部分不得在发生当期和以后年度扣除。企业实际支付给关联方的利息支出，除符合本通知第二条规定外，其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为： （一）金融企业，为5∶1； （二）其他企业，为2∶1。 一、企业借款利息怎么计算 如果企业向非金融机构借款的费用支出，在不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，准予扣除。根据现行相关税法规定，以及操作实务，企业向非金融机构借款的费用支出允许税前扣除的标准是： （一）有借款合同； （二）不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分； （三）有合法单据； （四）不存在变相分劈红利。 而根据《国家税务总局关于企业贷款支付利息税前扣除标准的批复《中华人民共和国企业所得税暂行条例》规定，纳税人向非金融机构借款的利息支出，不高于金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，准予扣除。 按照中国人民银行规定，金融机构贷款利率包括基准利率和浮动利率，因此，金融机构同类同期贷款利率包括中国人民银行规定的基准利率和浮动利率”之规定，前述利息扣除标准中的“同期同类贷款利率，既包括基准利率，也包括浮动利率。 二、房地产企业向非金融机构融资所发生利息的处理 房地产企业向非金融机构融资所发生的利息主要体现为两个方面：一方面是房地产企业向关联企业借款所发生的利息；另一方面是房地产开发企业向非关联企业和其他个人，例如向个人股东和非股东个人，借款所发生的利息。 由于以上两方面的借款，房地产开发企业在支付利息时，是没有金融企业的贷款利息票据，所发生的利息费用，即使到当地税务主管部门开出利息票据也不可以在计算土地增值税时，作为扣除项目据实扣除。 国税函[2010]220号第三条第(二)项规定：“凡不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构证明的，房地产开发费用在按取得土地使用权所支付的金额与房地产开发成本金额之和的10%以内计算扣除。” 基于此规定，房地产企业向非金融机构融资所发生的利息在土地增值税清算时，不可以据实扣除，只能与管理费用和营业费用一起，作为开发费用，按取得土地使用权所支付的金额与房地产开发成本金额之和的10%以内计算扣除。但可以在企业所得税前扣除。 |
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