| 问题 | 消费税,顾名思义,是向消费者征收的税。() |
| 释义 | 消费税的征税对象是消费品和消费行为，根据征税范围的大小分为一般消费税和特别消费税。一般消费税是指对大部分或者所有消费品和消费行为进行征税，例如日本的消费税和我国的增值税； 特别消费税则是对特定消费品或者消费行为进行选择性征税，例如关税、烟叶税等。 在实施增值税的国家中，特别消费税一般是对增值税的补充。增值税一般采用单一或者接近单一的税制，其主要目的是筹集财政收入，因此大多保持税收中性原则。 消费税则是对其的补充，并发挥税收的协同调节作用。因此，消费税一般具有选择性和灵活性，可以根据政策、消费行为以及市场等因素的变化来确定征税的范围和税率。 消费税采用选择性征收和差别税率，从而对不同的消费品或消费行为起着不同的调节作用。 消费税的功能 消费税具有筹集财政收入和调节消费的两项基本功能。 一是筹集财政收入的功能。我国消费税不同于部分国家对全部商品和劳务普遍征收的消费税，而是在增值税的基础上对部分商品选择性征收的消费税，是对增值税的补充。 在 1994 年分税制改革初期，我国消费税与增值税均承担着筹集财政收入的功能，增值税与消费税的税收收入之和占税收总收入的比重一度超过 50%。 随着经济社会的发展以及税制结构的完善，消费税筹集财政收入的功能逐步弱化，但其占税收总收入的比重仍在7%以上，因此仍具有一定的筹集财政收入的功能。 二是消费税调节消费的功能。消费税对部分产品选择性征税，通过调整征税范围以及实施较高的税率，引导消费者的消费行为，进而调整居民的消费结构，起到调节消费的作用。 消费税的调节功能主要体现在高档消费品、损害身心健康的消费品以及高耗能高污染的消费品上。 其中成品油便属于高耗能和高污染的消费品。对成品油征收较高的税金，增加居民的消费成本，可引导居民选择可替代的清洁能源。通过对成品油征税也能在一定程度上引导企业创新技术、发展清洁能源，进而起到调节产业结构的作用。 消费税的特点 我国消费税主要有五个特点： 一是征税范围具有选择性。我国消费税属于特别消费税，因为其征税对象具有选择性，灵活性，所以征税范围较窄。 开征消费税的国家会根据各国的国情以及政策导向，有选择性地确定消费税的征税对象，并且会根据消费税征收的公平性和效率性决定其征收环节，同时各个国家都比较青睐能够给地方政府带来足够并且稳定的财政收入的消费品。 因此，消费税在一定程度上代表了国家政策导向并发挥着筹集财政收入的功能。 二是征收环节具有单一性。消费税与增值税具有明显的不同，其中增值税是根据商品流动情况道道征税，相比之下消费税的征收环节则显得单一，一般是在生产环节征收或者在批发零售环节征收。 征收环节单一有利于提高税务机关的征管效率，降低征税成本，防止税收收入的流失。基于此，我国消费税多选择在税收源泉征缴，即在生产或者批发环节征税。 三是使用税率具有差异性。消费税的税率一般采用的是差别税率，不同消费税税目之间的税率差额较大，税率差额有助于发挥消费税对居民消费的调节作用。 因此，可以利用消费税的税率体现国家的政策导向，影响行业发展趋势，进而引导居民消费、调节相关产品的供给需求。 四是税收负担具有转嫁性。消费税易转嫁。消费税是一种间接税，纳税人可以通过一定的途径将税负转嫁给最终消费者。若税负转嫁过大，消费者有可能会因为过重的税收负担，改变其消费行为。 除消费者，厂商和经销商也会因为税负转嫁的程度的不同而改变其在竞争中的地位。消费税与所得税、财产税相比，其作为商品税，更容易被转嫁，而税负转嫁程度的大小取决于应税消费品的具体供需情况。 五是具有累退性的特征。我国对部分商品课征消费税，消费应税消费品的数量越多，所需承担的税收负担就越重；消费数量越少，所需承担的税收负担就越轻。 根据边际消费倾向的递减效应可知，随着个人收入的增加，个人消费占其收入的比重逐渐下降。越是富有的阶层，消费支出占其收入比例就越小；越是贫困的阶层其消费占比就越大。 对于相同税率的消费品，低收入者要用更大比例的收入去承担税负，而高收入者只需要用其收入的一小部分来承担税负，在这个层面上，低收入者承担的税负会更重一些。 |
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