| 问题 | 如何把握审计实务操作的重要性水平 |
| 释义 | 一、重要性水平的把握 (一)何为重要?何为不重要? 重要性水平是财务审计中的一个重要的基础性概念。重要性水平的应用贯穿于整个审计过程的始终，对于科学地制定审计计划、确定抽查的样本规模和提出审计评价意见都有重要影响。《中国注册会计师审计准则第1221号——重要性》第三条明确指出：重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的。国际会计准则认为;重要性取决于事项的规模或在特定遗漏或错误陈述环境下被判断的错误程度。 因此，重要性提供的实际是一个门槛或截止点。一般地，如果某事项被忽略、未揭露或错误阐述将可能明显地歪曲财务信息，或影响财务报表使用者的决策，那么它将被认为是重要的。但是，对重要性不能制定出把专业判断经验都考虑在内的一般准则，也就是说实际上是很难用一个具体的指标将重要性全部概括。实务中，在无权威性规范或决定重要性最小金额的情况下，现有的会计师事务所特别是**事务所，几乎很少运用量化的指标，许多审计人员都是根据个人感觉或专业经验来判断重要性。但这样操作模式带来的后果是，重要性的判断更多地依赖于审计人员的个人经验。可问题是一般注册会计师特别是审计助理的从业经历使其往往没有决策的经验，很难站在报告使用者的立场来分析何为重要，何为不重要?因此，注册会计师非常需要量化指标的指引。 审计作为一项评价科学，有相当的严肃性。若无统一的量化指标进行科学地评价，审计结论的权威性和可比性就很值得怀疑。因此，项目经理在拟定审计计划时，应认真评定测算重要性水平，并将此量化指标传达给项目组的每个成员，有助于在同一个项目上按统一口径控制风险。 (二)重要性金额的判断通常，关于销售收入、净利润、每股收益、总资产或资本回报率等的金额和趋势可能对各种使用者都是很重要的。另外，披露事项(例如与关联方的交易)也很重要。同时，注册会计师应通过查看某事项的相对大小，而不是绝对大小来决定它在特定情形下的重要性。例如，同样的坏账或失窃对一个大企业来说，可能影响不大，而对一个小企业来说，就有可能影响到它的存亡。又如，一个盘存计价错误对由此致使收益减半的小企业可能是重要的，但如果对于一个大企业的收益只是轻微的影响，那么对这个大企业来说就是非重要事项。 重要性水平通常表示为净利润、营业收入、净资产或总资产的一定百分比，并据此确定重要性的金额。特别需 该内容由 梁勤栓律师 和 律说律答 共创回答 |
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