| 问题 | 固定资产计提折旧的有 |
| 释义 | 一、计提固定资产折旧的范围 下列固定资产应当提取折旧： (一)房屋、建筑物; (二)在用的机器设备、运输车辆、器具、工具; (三)季节性停用和大修理停用的机器设备; (四)以经营租赁方式租出的固定资产; (五)以融资租赁方式租入的固定资产; (六)财政部规定的其他应当计提折旧的固定资产。 下列固定资产不得计提折旧： (一)土地; (二)房屋、建筑物以外的未使用、不需用以及封存的固定资产; (三)以融资租赁方式租出的固定资产; (四)以经营租赁方式租入的固定资产; (五)已在成本中一次性列支而形成的固定资产; (六)已提足折旧继续使用的固定资产; (七)破产、关停企业的固定资产; (八)提前报废的固定资产; (九)接受捐赠的固定资产; (十)财政部规定的其他不得计提折旧的固定资产。 二、提取固定资产折旧的依据和方法 计提固定资产折旧的依据为固定资产原值。 (一)纳税人的固定资产，应当从投入使用月份的次月起计提折旧;停止使用的固定资产，应当从停止使用月份的次月起，停止计提折旧。 (二)纳税人可扣除的固定资产折旧的计算，原则上采用直线折旧法。在计算折旧前，应当估计残值，从固定资产原价中减除;残值比例在原价的5%以内，由企业自行确定;由于情况特殊，需调整残值比例的，应报主管税务机关备案。 (三)固定资产计提折旧的年限，按财政部制定的分行业财务制度的规定执行. 计提固定资产折旧方法有以下几种： 1、平均年限法： 年折旧率=（1-预计净残值）/预计使用年限*100%， 月折旧率=年折旧率/12， 月折旧额=固定资产原价*月折旧率。 2、工作量法： 每一工作量折旧额=固定资产原价*（1-净残值）/预计总工作量， 折旧额=当月工作量*每一工作量折旧额。 3、加速折旧法： （1）双倍余额递减法是在不考虑固定资产残值的情况下，根据每期期初固定资产账面余额和双倍直线折旧率计算固定资产折旧的一种方法。这是一种加速折旧的方法，其计算公式为： 年折旧率=2/折旧年限×100%， 月折旧率=年折旧率÷12， 年折旧额=固定资产账面价值×年折旧率。 实行双倍余额递减法计提折旧的固定资产，应当在其固定资产折旧年限以前两年内，将固定资产净值平均摊销。 （2）年数总和法： 又称合计年限法，是将固定资产的原值减去净残值后的净额乘以一个逐年地减的分数计算每年的折旧额。 年折旧率=尚可使用年限/预计使用年限的年数总和， 年折旧率=（预计使用年限-已使用年限）/预计使用年限*（预计使用年限-1）/2*100%， 月折旧率=年折率/12。 补充：固定资产的账务处理是什么？ 固定资产的账务处理主要分几种情况： 1、外购固定资产： 借：工程物资、在建工程、固定资产等， 应交税费—应交增值税（进项税额）， 贷：银行存款等， 借：固定资产， 贷：在建工程， 2、自行建造固定资产： 借：在建工程， 贷：原材料、工程物资等， 应付职工薪酬， 生产成本， 应付利息， 借：固定资产， 贷：在建工程， 3、计提折旧时： 借：管理费用/销售费用/制造费用等， 贷：累计折旧， 4、处置固定资产： 借：固定资产清理， 累计折旧， 资产减值准备， 贷：固定资产， 5、出售取得的收入： 借：现金或银行存款， 贷：固定资产清理， 6、如果出售时涉及税金： 借：固定资产清理， 贷：应交税费—应交增值税（销项税）， 7、结转固定资产清理， 如果为清理为净收益： 借：固定资产清理， 贷：资产处置损益， 如果清理为净损失： 借：资产处置损益， 贷：固定资产清理。 法律依据 《中华人民共和国企业所得税法》 第十一条 在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。 下列固定资产不得计算折旧扣除： （一）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产； （二）以经营租赁方式租入的固定资产； （三）以融资租赁方式租出的固定资产； （四）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产； （五）与经营活动无关的固定资产； （六）单独估价作为固定资产入账的土地； （七）其他不得计算折旧扣除的固定资产。 第十二条 在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的无形资产摊销费用，准予扣除。 下列无形资产不得计算摊销费用扣除： （一）自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产； （二）自创商誉； （三）与经营活动无关的无形资产； （四）其他不得计算摊销费用扣除的无形资产。 |
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